▲节省遗产税、赠与税并不只是富人的烦恼，当祖父母、父母照顾下一代、给下一代爱时，同样会遇到的难题。（图／记者李毓康摄、示意图）

记者吴静君／台北报导

我们常在新闻上看到，某某富豪过世，贡献国家数十亿元的遗产税，可观的数字常成为街坊邻居讨论的议题。实际上遗赠税不是只有富人的烦恼，普通家庭的长辈，想要对下一辈的爱或者是财产的规划，都会面临遗赠税的问题，并且要缴交的税可都是相当可观，因此如何善用节税方式和妥善规划，就显得相当重要。

保险节税　短时间内大量购买是禁忌

资诚会计师事务所表示，自2017年5月起，遗产税就采取三级累进税率，为10%、15%、20%三级累进税率，较过往的10%单一税率大大增加；而遗产总额计算方式是，被继承人死亡时，全部遗产加上死亡前二年内赠与配偶、各顺序继承人及上述各顺序继承人的配偶财产，再扣除不计入配偶的剩余财产请求权、各顺序继承人的扣除额的遗产净额后金额计算遗产税。

▲遗产税课税级距与税率。（制表／记者吴静君、资料来源／资诚会计师事务所）

▲遗产税免税额、扣除额与各继承者扣除额。（制表／记者吴静君、资料来源／资诚会计师事务所）

课税遗产净额 = 遗产总额 - 免税额 - 扣除额　

应纳遗产税额 = 课税遗产净额 × 税率（10％、15％、20 ％）－ 累进差额

安永会计师事务所杨建华表示，遗产中除了配偶的剩余财产请求权可以不予计税外，可省税的空间就相当有限。以夫妻剩余财产分配请求权来说，假设丈夫过世，其在婚后取得的原有财产有1,000万元，太太在婚后取得的原有财产有200万元，那么太太就可以取得400万元的剩余财产请求权，该400万元列为被继承人遗产的扣除额不予计税。

合理的保险给付、死亡保障给付，并且指定受益人的话，并不会被计入遗产，课征遗产税，所以在节遗产税方式中，购买保险是最常被运用的方式。不过会计师提醒，如果在死亡日前短时间、或者被继承人生病期间购买大量的保险，就会引起国税局的怀疑而被稽查与补税。

生前规划赠与　比遗产更有省税空间

由于遗产税节省空间相当有限，依此被继承人生前的财产移转规划、透过赠与的方式，让资产可以顺利交给下一代，且省税的方式、空间也较为多元。资诚会计师事务所表示，若考虑免税额220万元进去的话，每年赠与2720万元以下，适用的税率在10%以下，比起一大笔遗产被课高额税率，更具省税的空间。

▲赠与税级距与赠与税税率。（制表／记者吴静君、资料来源／会计师事务所）

▲赠与规划与遗产规划的差异。（图／资诚提供）

首先来看赠与的对象，一般来说夫妻相互赠与、赠与配偶就不论多少，都没有赠与税的问题；但是考虑财产转移给下一代就要考虑赠与的标的，和赠与的时间。有些家族也会直接传承给有能力接班的第3代，或者祖父母直接赠与给孙子，一来是提前接班规划；或可以减少赠与次数（例如祖父给父亲、父亲再给小孩就要课2次税）；以及父母可以趁子女结婚时，多100万元的免税额，父母就有640万元的免税额可以运用赠与给自己的子女。

不动产赠与要考虑房地合一　税一差就是百万元

接著各种不同的标的包含现金、不动产、股票等，而现金就是依照现行的赠与税规范来，省税空间最为有限。由于不动产的赠与是依据公告现值来计算赠与税，比起市价来说就便宜许多，例如市价是5亿元的房子，公告现值是1亿元的话，就会以1亿元来课税，确实比现金直接赠与来得话算。

但杨建华提醒，由于现在房地合一上路，如果受赠的子女将短时间内房子卖出，所扣除的成本就是依据「公告现值」来计算，课税所得就变得很高，甚至采取很高的税率来课征房地合一税，因此民众在赠与不动产时要仔细细算。

资诚会计师事务所举例，某甲身价约6亿元，因为考虑财产规划和资产转移，考虑以5,000万元购入一笔不动产，并立刻赠与其独子，土地公告现值以2,500万元、房屋评定现值220万元来计算。如果是直接送现金5,000万元给独子，要缴交赠与税就是592万元、但是如果将5,000万元房子送给独子，但是独子在2年就把房子卖了，赠与税与房地合一税就要缴交706万元、但如果独子6年后才把房子卖掉就只要缴交438万元。

股票赠与　赠送时间点、利用信托都是节税方式

其次，民众常用的节税标的就是股票，通常民众透过股票省税的方式有两种，一，趁股市低迷时，股价偏低时赠与，可赠与的股数就会变多，也是一种省税的方式；另一种就是透过「本金自益、利息他益」信托，将利息赠与给下一代节税。「本金自益、利息他益」信托，简单来说就是本金还是父母的，但是利息可以转赠子女，赠与的利息则是以邮政储金的利率来计算，大约只有1%来，对于拥有大量股票者来说，假设当年企业表现佳、大量配息、殖利率高达6%的话，「本金自益、利息他益」信托就大大发挥了节税效果。

杨建华提醒，本金自益、利息他益」信托设立的时间点也很重要，如果父母、祖父母在董事会或公司宣布股利、股息后，或者是除权息日前设立信托，就会被怀疑刻意避税，同样也会被国税局盯上。

会计师表示，民种必须了解法规规范，懂得合理、合法的节税规划，并且提早并有条理的规划，可以省下的遗产税、赠与税就不只数百万的税款。