移转土地给儿女用什么方式最省税

注：修正后遗产及赠与税法已于98年1月23日生效，赠与税免税额修正为220万元，遗产税免税额修正为1,200万元，遗产及赠与税税率修改为单一税率10％。

父 母与儿女之间，如以买卖方式办理不动产的移转，除缴纳土地增值税外，要特别注意资金流程。因为依遗产及赠与税法规定，二亲等以内亲属间财产之买卖，除非能 提出已支付价款之确实证明，且已支付之价款非由出卖人贷与或提供担保向他人借得者，足以证明其买卖行为确属真实，而非取巧虚构以逃避赠与税之课征者，得不 以赠与论外，均以赠与论，课征赠与税。
如以赠与方式移转土地，有土地增值税与赠与税2种租税负担，可以考虑利用赠与税免税额，规划逐年由赠与人每 年赠与220万元（注）的方式，节省赠与税的负担。但要注意赠与税免税额220万元的计算，是以赠与人(父或母为不同之赠与人)赠送出的金额合计数计算， 不是每一个受赠人(子女)每年可分别自每一位赠与人接受有220万元之赠与税免税额(注)，换句话说，如果有2个儿女，父或母每年各自赠与每个孩子110 万元，则免征赠与税。
除非我们的财产很多，将来遗产税负担很重，可以规划用前述的方式处理外，一般来说，由于继承方式移转土地免课土地增值税，且 遗产总额中有相当多的免征项目可以扣除，其中免税额就有1,200万元(注)，加上丧葬费111万元，遗有配偶者445万元，算一算至少有1,756万元 的遗产课不到税。因此，当我们人世间的任务完成，欢欢喜喜离开的时候，让儿女以继承的方式得到我们的财产，应是较为理想的移转方式。而且子女继承后再将土 地卖掉，土地的前次移转现值也会以继承时的公告现值计算，土地增值税负就会降低。
(注：适用于98年1月23日起发生之赠与及继承案件)