移轉土地給兒女用什麼方式最省稅

註：修正後遺產及贈與稅法已於98年1月23日生效，贈與稅免稅額修正為220萬元，遺產稅免稅額修正為1,200萬元，遺產及贈與稅稅率修改為單一稅率10％。

父 母與兒女之間，如以買賣方式辦理不動產的移轉，除繳納土地增值稅外，要特別注意資金流程。因為依遺產及贈與稅法規定，二親等以內親屬間財產之買賣，除非能 提出已支付價款之確實證明，且已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，足以證明其買賣行為確屬真實，而非取巧虛構以逃避贈與稅之課徵者，得不 以贈與論外，均以贈與論，課徵贈與稅。
如以贈與方式移轉土地，有土地增值稅與贈與稅2種租稅負擔，可以考慮利用贈與稅免稅額，規劃逐年由贈與人每 年贈與220萬元（註）的方式，節省贈與稅的負擔。但要注意贈與稅免稅額220萬元的計算，是以贈與人(父或母為不同之贈與人)贈送出的金額合計數計算， 不是每一個受贈人(子女)每年可分別自每一位贈與人接受有220萬元之贈與稅免稅額(註)，換句話說，如果有2個兒女，父或母每年各自贈與每個孩子110 萬元，則免徵贈與稅。
除非我們的財產很多，將來遺產稅負擔很重，可以規劃用前述的方式處理外，一般來說，由於繼承方式移轉土地免課土地增值稅，且 遺產總額中有相當多的免徵項目可以扣除，其中免稅額就有1,200萬元(註)，加上喪葬費111萬元，遺有配偶者445萬元，算一算至少有1,756萬元 的遺產課不到稅。因此，當我們人世間的任務完成，歡歡喜喜離開的時候，讓兒女以繼承的方式得到我們的財產，應是較為理想的移轉方式。而且子女繼承後再將土 地賣掉，土地的前次移轉現值也會以繼承時的公告現值計算，土地增值稅負就會降低。
(註：適用於98年1月23日起發生之贈與及繼承案件)