（1）案例背景

集團下設金融、零售、製造產業，最近剛收購了一家環保企業。集團派財務人員去該公司，在對其他應收款進行梳理時，發現有長期掛賬的投標保證金，就告知審計部予以專項調查。

（2）審計過程

通常來說，投標保證金會在未中標的一周或者一個月內歸還。通過其他應收款-投標保證金的通過篩選排序，審計人員發現某商務經理的投標保證金都是掛賬幾個月以上的，總金額在120萬元。對打款的賬戶分析，審計人員驚奇地發現都是打往某特定賬戶，也就是說不同的公司，收投標保證金的賬戶是一個。

要求商務經理提供與這些項目相關的招標書以及公司的投標文件。

商務經理無法提供，至於保證金未歸還，給的解釋如下：

1、A公司的財務卡的嚴，如果要回款起碼要1年以上。打電話聯繫對方財務，對方財務聲稱只和商務經理聯繫，應由他來對賬。

2、B公司的投標保證金，說是已經中標了，要和總包簽，不是和業主，要求退還保證金時，聲稱是公司中標後違約，但無法提供中標通知書。

實在聽不下去，就移交反舞弊辦，後查明商務經理多次虛構招投標項目，將公司轉入招標公司（與其有利害關係）的投標保證金據為已有，用於償還個人債務及私人消費。

（3）防範於未然

相對於投標保證金或者履約保證金，可能保函更加有利於保障公司資金安全。不少公司的財務不設置其他應收款台賬，而且也不定期清理，導致了此類事情的發生。

（4）經驗與教訓

很多人都有一種觀念，審計要客觀、獨立，有些人還提出匪夷所思的觀念，審計部作為內部監督機構，還在物理上做到隔離，殊不知這樣反而造成了很多被動，割斷了信息來源。

長期掛賬的應收應付、其他應收應付是審計人員需要特別關注的，到底是什麼原因造成的。曾經就發現，某經辦人員2年前就離職/項目早就結束，掛在其名下的住房/集裝箱房的押金還沒拿回來。

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