研发支出系列之政策执行指引学习笔记

阅读国税总局下发的《研发费用加计扣除政策执行指引》，整个指引的思路，和我之前整理的研发政策的思路是一样的，没有下载过的朋友可以在我的微信公众号财税箴妍后台回复「研发加计扣除」获得经过整理的研发政策，这个执行指引比较有参考意义的内容，是对研发加计、高新与会计准则对研发支出的口径进行了比较，同时加入了研发及加计扣除环节对应的两张流程图，我将这部分内容单独进行了整理，供大家参考。

文字简述下要特别注意的内容：

1、会计确认的研发支出口径要比可以加计扣除的口径大得多，特别要注意的是房屋的租赁支出与折旧摊销，人员除工资五险一金外的其他费用，例如福利费、差旅费、会议费等内容，这部分需要作为加计扣除的其他考虑，同时对这部分其他费用的加计也有比例上的要求。

2、由于有上述的差异，在进行辅助账的填写时，辅助账应依照税务口径进行填写，建议对于两者口径的差异，应留调整底稿作为备查资料留存。

3、流程图只考虑了税务处理，而忽视了会计处理，即会计准则上除了需要明确立项这一时点外，还需要考虑费用化与资本化这一时点，在下面的流程图中，由于只考虑了加计的要求，而没有考虑资本化这一时点要求，需要在这一基础上补充资料进行内控流程的完善。