昨天網友來信：內部交易抵消，所得稅怎麼賬務處理？這裡我就專門說說這個問題。

案例：2017年5月1日，母公司把賬麵價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司（100%股權），子公司尚未將存貨對外出售，很顯然，對於合併層次來說，收入是沒有的，成本也是沒有的，存貨的價值也應該保持原有的10萬不變，那麼抵消分錄就是:

借：營業收入 150 000

貸：營業成本 100 000

存貨 50 000

大家都知道，所得稅總是涉及到兩個方面的思考，一個是當期所得稅的思考，二個是遞延所得稅

的思考。

在編製合併報表中，並不需要考慮當期所得稅的問題。因為稅務認可的是單個公司的主體，而非合併主體，所以無論你在合併層面怎麼調整抵消，對當期所得稅是沒有影響的。

那麼，需要考慮的就是遞延所得稅了。在本案例中的合併報表層面，由於調整抵消，存貨賬麵價值為10萬元，但是稅務認可的是單個公司，因此計稅基礎是15萬元。很顯然出現了賬麵價值<計稅基礎，資產的計稅基礎定義就是未來可以稅前列支的金額，即是說未來可以稅前列支的金額更多，未來相對於會計來說少繳稅，預期導致經濟利益流入，為可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產，資產增加自然是在借方！

借：遞延所得稅資產 12 500

貸：所得稅費用 12 500

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