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01

企業的社會責任

一、企業的社會責任的含義

企業的社會責任是指企業在謀求所有者或股東權益最大化之外所負有的維護和增進社會利益的義務。

二、企業的社會責任的具體內容

1.對員工的責任。企業對員工承擔的社會責任有：

①按時足額發放勞動報酬，並根據社會發展逐步提高工資水平；

②提供安全健康的工作環境，加強勞動保護，實現安全生產，積極預防職業病；

③建立公司職工的職業教育和崗位培訓制度，不斷提高職工的素質和能力；

④完善工會、職工董事和職工監事制度，培育良好的企業文化。

2.對債權人的責任。

3.對消費者的責任。企業對消費者承擔的社會責任主要有：

①確保產品質量，保障消費安全。

②誠實守信，確保消費者的知情權。

③提供完善的售後服務，及時為消費者排憂解難。

4.對社會公益的責任。企業對社會公益的責任主要涉及慈善、社區等。

5.對環境和資源的責任。企業對環境和資源的社會責任可以概括為兩大方面：

一是承擔可持續發展與節約資源的責任；

二是承擔保護環境和維護自然和諧的責任。

此外，企業還有義務和責任遵從政府的管理、接受政府的監督。企業要在政府的指引下合法經營、自覺履行法律規定的義務，同時儘可能地為政府獻計獻策、分擔社會壓力、支持政府的各項事業。

02

企業的組織形式

典型的企業組織形式有三種：個人獨資企業、合夥企業以及公司制企業。

一、個人獨資企業

個人獨資企業具有創立容易、經營管理靈活自由、不需要繳納企業所得稅等優點。

但對於個人獨資企業業主而言：需要業主對企業債務承擔無限責任，當企業的損失超過業主最初對企業的投資時，需要用業主個人的其他財產償債；難以從外部獲得大量資金用於經營；個人獨資企業所有權的轉移比較困難；企業的生命有限，將隨著業主的死亡而自動消亡。

二、合夥企業

合夥企業通常是由兩個或兩個以上的自然人（有時也包括法人或其他組織）合夥經營的企業。合夥企業，分為普通合夥企業和有限合夥企業。

普通合夥企業由普通合伙人組成，合伙人對合夥企業債務承擔無限連帶責任。依照合夥企業法的規定，國有獨資公司、國有企業、上市公司以及公益性的事業單位、社會團體不得成為普通合伙人。以專業知識和專門技能為客戶提供有償服務的專業服務機構，可以設立為特殊的普通合夥企業。

一個合伙人或者數個合伙人在執業活動中因故意或者重大過失造成合夥企業債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合夥企業中的財產份額為限承擔責任。合伙人在執業活動中非因故意或者重大過失造成的合夥企業債務以及合夥企業的其他債務，由全體合伙人承擔無限連帶責任。

有限合夥企業由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合夥企業債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合夥企業債務承擔責任。有限合夥企業至少應當有一個普通合伙人，由普通合伙人執行合夥事務。有限合伙人不執行合夥事務，不得對外代表有限合夥企業。

三、公司制企業

國有獨資公司是有限責任公司的一種特殊形式。具體指國家單獨出資、由國務院或者地方人民政府授權本級人民政府國有資產監督管理機構履行出資人職責的有限責任公司。國有獨資公司的公司章程由國有資產監督管理機構制定，或者由董事會制定報國有資產監督管理機構批准。

我國國有獨資公司不設股東會，由國有資產監督管理機構行使股東會職權。國有資產監督管理機構可以授權公司董事會行使股東會的部分職權，決定公司的重大事項，但公司的合併、分立、解散、增加或者減少註冊資本和發行公司債券，必須由國有資產監督管理機構決定。

03

財務管理環節

財務管理環節是財務管理的工作步驟與一般工作程序。一般而言，企業財務管理包含以下幾個環節：

中級會計《財務管理》科目涉及到的公式較多，考生們除了在理解的基礎上，也要熟悉機考公式和符號的輸入，這樣才能提高應試能力，增加通過考試的把握。

01、企業財務管理體制設計的原則

從企業的角度出發，其財務管理體制的設定或變更應當遵循如下四項原則：

02、預算工作的組織

我國公司法規定：公司的年度財務預算方案、決算方案由公司董事會制訂，經股東會審議批准後方可執行。

預算工作的組織包括決策層、管理層、執行層和考核層，具體如下：

企業董事會或類似機構應當對企業預算的管理工作負總責。企業董事會或者經理辦公會可以根據情況設立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜，並對企業法定代表人負責。

預算委員會或財務管理部門主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協調解決預算編製和執行中的問題，組織審計、考核預算的執行情況，督促企業完成預算目標。

企業財務管理部門具體負責企業預算的跟蹤管理，監督預算的執行情況，分析預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。

企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業務涉及的預算編製、執行、分析等工作，其主要負責人參與企業預算委員會的工作，並對本部門預算執行結果承擔責任。

企業所屬基層單位是企業預算的基本單位，在企業財務管理部門的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編製、控制、分析工作，接受企業的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。

03、預算的分類與預算體系

一、預算的分類

企業預算可以按不同標準進行多種分類：

二、預算體系

各種預算是一個有機聯繫的整體。一般將由業務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，稱為全面預算體系。

04

融資租賃的分類

租賃分為融資租賃和經營租賃。

05

資產收益率

一、實際收益率

實際收益率表示已經實現或者確定可以實現的資產收益率，表述為已實現或確定可以實現的利息（股息）率與資本利得收益率之和。當然，當存在通貨膨脹時，還應當扣除通貨膨脹率的影響， 才是真實的收益率。

二、預期收益率

預期收益率也稱為期望收益率，是指在不確定的條件下，預測的某資產未來可能實現的收益率。最常用到的預期收益率的計算公式如下：

預期收益率 E （R ） = ∑ P i× R i

式中， E （R ）為預期收益率；P i 表示情況 i 出現的概率；R i 表示情況 i 出現時的收益率。

三、必要收益率

必要收益率也稱最低必要報酬率或最低要求的收益率，表示投資者對某資產合理要求的最低收益率。

必要收益率由兩部分構成：

1、無風險收益率

無風險收益率也稱無風險利率，它是指無風險資產的收益率，它的大小由純粹利率（貨幣的時間價值）和通貨膨脹補貼兩部分組成。一般用國債的利率表示無風險利率，該國債應該與所分析的資產的現金流量有相同的期限。一般情況下，為了方便起見，通常用短期國債的利率近似地代替無風險收益率。

2、風險收益率

風險收益率是指某資產持有者因承擔該資產的風險而要求的超過無風險利率的額外收益率。風險收益率衡量了投資者將資金從無風險資產轉移到風險資產而要求得到的「額外補償」，它的大小取決於以下兩個因素：一是風險的大小；二是投資者對風險的偏好。

必要收益率

= 無風險收益率+風險收益率

= 純粹利率（資金的時間價值） + 通貨膨脹補償率 + 風險收益率

06

預算的特徵與作用

一、預算的含義與特徵

預算是企業在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映企業未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動所做的詳細安排。

預算具有兩個特徵：首先，預算是為實現企業目標而對各種資源和企業活動做的詳細安排，因此，預算必須與企業的戰略或目標保持一致；其次，預算作為一種數量化的詳細計劃，它是對未來活動的細緻、周密安排，是未來經營活動的依據，數量化和可執行性是預算最主要的特徵。

二、預算的作用

預算的作用主要表現在以下三個方面：

1、 預算通過引導和控制經濟活動，使企業經營達到預期目標。預算具有規劃、控制、引導企業經濟活動有序進行、以最經濟有效的方式實現預定目標的功能。

2、 預算可以實現企業內部各個部門之間的協調。

3、 預算可以作為業績考核的標準。

07

影響企業財務管理體制集權與分權選擇的因素

一、企業生命周期

一般而言，企業發展會經歷初創階段、快速發展階段、穩定增長階段、成熟階段和衰退階段。企業各個階段特點不同，所對應的財務管理體制選擇模式會有區別。如在 初創階段，企業經營風險高，財務管理宜偏重集權模式。

二、企業戰略

企業戰略的發展大致經歷四個階段，即數量擴大、地區開拓、縱向或橫向聯合發展和產品多樣化，不同戰略目標應匹配不同的財務管理體制。比如那些實施縱向一體化戰略的企業，要求各所屬單位保持密切的業務聯繫，各所屬單位之間業務聯繫越密切，就越有必要採用相對集中的財務管理體制。

三、企業所處市場環境

如果企業所處的市場環境 複雜多變，有較大的不確定性 ，就要求在財務管理劃分權力給中下層財務管理人員較多的隨機處理權， 以增強企業對市場環境變動的適應能力。如果企業面臨的環境是穩定的、對生產經營的影響不太顯著，則可以把財務管理權較多地集中。

四、企業規模

一般而言， 企業規模小 ，財務管理工作量小，為財務管理服務的財務組織制度也相應簡單、集中， 偏重於集權模式 。企業規模大，財務管理管理工作量大，複雜性增加，財務管理各種許可權就有必要根據需要重新設置規劃。

五、企業管理層素質

包括財務管理人員在內的 管理層如果素質高，能力強， 可以採用集權型財務管理體制 。反之，通過分權可以調動所屬單位的生產積極性，創造性和應變能力。

六、信息網路系統

集權型的財務管理體制，在企業內部需要由一個能及時、準確傳遞信息的網路系統並通過信息傳遞過程的嚴格控制以保障信息的質量。

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