企業應當及時妥善處理應收賬款，否則，將嚴重威脅企業財務安全

　　法律風險

　　建立在客戶信用良好基礎之上的賒銷行為，是產生應收賬款一系列法律風險的根本原因。應收賬款管理不當，產生壞賬損失風險，由於銷貨資金長期被客戶無償佔有，容易造成企業資金鏈斷裂風險，進而引發企業生產經營危機。應收賬款管理是企業內部控制的重要和關鍵環節，該環節容易在以下幾個方面出現風險：

　　(1)流動資金不足風險

賒銷意味著企業存貨已經發出，但並沒有同時收回款項，即銷貨現金收入具有一定的滯後性，企業流動資金長期被大量佔用，影響企業流動資金周轉，造成企業貨幣資金短缺，影響企業正常生產經營和正常開支。另一方面，大量資金被客戶無償佔用，造成企業貨幣資金利息以及機會成本損失。案例1中，企業沒有明確應收帳款管理目標，片面追求利潤最大化，忽視了企業的現金流量，沒有設置應收帳款回收率指標，造成企業損失。

　　(2)成本風險

　　企業應收賬款越多，越需要投入更多的人力、

物力和財力對應收賬款進行管理，也需要花更多的精力對應收賬款進行催收，這都增加了企業的管理和催收成本風險。

　　(3)未及時對應收賬款進行賬齡分析和妥善處置，造成應收賬款收迴風險

　　應收賬款不能及時收回有多方面的原因，如因買方破產或死亡、喪失履約能力，不可抗力的發生等外部因素，對於這些外部因素通常企業控制能力較弱;也有基於企業自身因素未能把握應收賬款的回收時機而造成無法及時收回款項情形，如因訴訟時效經過使應收賬款淪為自然債務或證明債權債務關係存在的合同、票據等收款證據材料管理不善無法舉證證明應收賬款的存在。

　　(4)應收賬款處理不當還會給企業造成嚴重的財務後果

　　企業的賒銷收入遵循權責發生制原則，會將賒銷收入全部計入當期收入，但實際上銷貨現金並沒有同時收回，在未實際收回賬款之前實際上已經計入了企業收入，是對企業利潤的一種誇大，這種誇大增加了企業潛在虧損可能性。一旦因種種原因未能實際收回造成壞賬，這種潛虧可能性就轉化為現實的虧損。

　　防範措施

賒銷行為在快速流轉的商業社會是常用的經營手段，企業的賒銷行為對買方而言無疑極具吸引力，可以緩解採購資金壓力，也為商品的質量檢測爭取了時間，甚至還可以轉手將產品賣出後付款，不投資或少投資而獲利;對賣方而言，雖然以賒銷為促銷手段能刺激購買力，增加企業銷售業績，作為一種優惠條件還能起到穩定客戶的作用，同時由於賒銷能夠加速實現企業生產經營成果，從長遠來能夠提高賣方市場競爭力，但畢竟賒銷建立在信用銷售基礎之上，而客戶的信用則存在太多的不確定和不穩定因素，這都造成企業賒銷的風險。針對上述應收賬款管理不當法律風險，企業應從以下幾個方面採取措施進行防範：

　　(1)賒銷行為對大多數企業來說，都必不可少，而任何賒銷行為都可能存在賬款不能及時收回的風險，但根據所銷售商品市場受歡迎程度以及質量優劣度、客戶信用程度，應收賬款風險高低程度不一。因此，企業在進行賒銷時，首先，應將賒銷限制在企業所能承受的範圍內，在確保企業現金能夠正常流轉的基礎上進行賒銷，以降低資金佔用成本風險。其次，企業應當加強風險組合管理、風險分散管理意識，在一個銷售週期內或一個會計年度內，風險程度過高的商品賒銷、針對信用度較低的客戶的賒銷不要過於集中，應當按週期對風險各異的賒銷商品、賒銷對象進行組合，以實現風險分散，以免因某一階段回款風險過於集中，造成資金鏈中斷危機。

　　(2)應收賬款分類管理，控制成本。針對企業的應收賬款管理和催收成本風險，企業應對應收賬款建立起分類管理制度，如根據賬齡的不同、收款可能性大小程度進行分類管理，賬齡短、收款風險低的款項，由普通催收業務員進行催收，而賬齡長、風險高的，則由有經驗的資深業務員負責。做好應收賬款的催收工作。對於逾期未結清賬款的客戶，企業應組織力量進行催收和索取貨款,

以保證公司債權得以收回;對一些信譽較差、欠款時間較長、 金額較大的客戶, 需有專人負責。催收時, 企業財會部門應及時提供如銷售合同、 銷售發票、

對賬單、欠款金額及發生時間等賒銷客戶的詳細原始資料,作為催收工作的法律依據。對近期暫時不能還款的賒銷客戶,

應要求對方制訂還款計劃並提供擔保,逐步收回欠款。對那些既不制訂還款計劃又不提供擔保的, 或發現其缺乏清償能力的, 應及時通過法律途徑予以解決。

　　(3)根據賬齡長短對應收賬款進行及時分析和妥善處理，對各個客戶應進行信用跟蹤管理，出現買方喪失履約能力、破產情形的要及時申報債權，盡量減少損失;要特別注意應收賬款的訴訟時效，即在合同約定付款日期止不超過兩年或從最後一次對方承諾還款日止兩年的時效期間，確保在訴訟時效內行使債權;要妥善保留證明債權的合同、票據原件，對應收賬款進行催收的，要注意留存對方承諾還款的書面證據。

　　(4)為防止可能的壞賬風險，要及時處理不能收回的應收賬款，對不能收回的應查明原因,

追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收賬款, 根據公司的管理許可權,及時做好壞賬損失,

沖銷提取的壞賬準備。應按照期末應收賬款餘額的3%至5%來做好壞賬計提準備，壞賬準備的計提方法和比例應符合會計制度規定, 計提的數額恰當, 會計處理正確, 前後期處理一致。

　　【關鍵詞】廣東律參律師事務所-章法律師團隊|應收賬款|企業財務安全|賒銷行為

　　文章來源：微信公眾號企業法律風險防範網

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