個人所得稅稅收籌劃-勞務報酬所得籌劃
個人所得稅稅收籌劃-勞務報酬所得籌劃
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今天小簡在給大家推送納稅技巧之餘先來個號外～
最近影院票房大賣的《戰狼2》，上映6日，斬獲超過13億票房。那麼很多小夥伴都十分好奇導演、演員的報酬，應當如何繳納個人所得稅?小簡簡答為大家解答一下：
根據《國稅總局關於影視演職人員個人所得稅問題的批複》（國稅函〔1997〕385號）第一條的規定，凡與單位存在工資、人事方面關係的人員，其為本單位工作所取得的報酬，屬於「工資、薪金所得」應稅項目徵稅範圍；而其因某一特定事項臨時為外單位工作所取得報酬，不屬於稅法中所說的「受僱」，應是「勞務報酬所得」應稅項目徵稅範圍。因此，對電影製片廠導演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報酬，應按「工資、薪金所得」應稅項目計徵個人所得稅。對電影製片廠為了拍攝影視片而臨時聘請非本廠導演、演職人員，其所取得的報酬，應按「勞務報酬所得」應稅項目計徵個人所得稅。
畫風一轉進入我們今天的話題：
夜深人靜仰望星空之時，你的腦海中浮現這樣一個場景，你的對手在讀書，你的仇人在磨刀，你的兄弟在健身，就連隔壁老王都忙著稅收籌劃，為什麼就你的勞動成果都變成了應繳個人所得稅？有木有很傷心，很難過。。。
不想這麼悲催就跟著小簡一起看看勞務報酬如何節稅吧～
首先和小簡一起了解一下勞務報酬所得：
指個人獨立從事各種非僱傭的各種勞務所取得的所得。
內容如下（29項）：設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務、其他勞務。
比例稅率20%，對勞務報酬所得一次收入畸高的可以加成徵收，一次收入畸高是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元。對應納稅所得額超過20000～50000元的部分，加徵5成；超過50000元的部分，加徵10成。勞務報酬所得實際上試用20%，30%，40%的三級超額累進稅率。
應納稅所得額的確認
含稅勞務報酬所得不超過4000元的，應納稅所得額=含稅勞務報酬所得-800;
含稅勞務報酬所得超過4000元的，應納稅所得額=含稅勞務報酬所得×(1-20%).
個人所得稅應納稅額的計算
個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
註：按照應納稅所得額查對應適用稅率和速算扣除數
在生活中我們想要對勞務報酬進行納稅籌劃久一定要區分勞務報酬所得和工資薪金所得。
任職和受僱所得屬於工資薪金所得，簽訂的是勞動合同和僱傭合同。
提供勞務而取得的報酬屬於勞務報酬所得，簽訂勞務合同。
那麼到底怎麼對勞務報酬進行籌劃呢？一定是小夥伴們最關心的話題了，小簡總結出了幾點籌劃方法希望可以幫助到小夥伴們，如果有其他更好的方法，歡迎關注簡記，我們一起分享哦～
剎車剎車！！！回歸正題！！！一起看下勞務報酬籌劃的方法吧～
1.「次」的籌劃
勞務報酬所得宜分次計算，避免收入畸高被加成徵收。
法律規定：對屬於同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為「一次」。
對「同一事項」的認定有籌劃空間
個人演出、文藝演出是同一事項，但演出形式很多，不同的演出形式是否屬於同一事項，稅法上沒有嚴格界定；授課同一事項的界定，只要是授課就屬於同一事項，但講課形式有很多，報告，實習，實驗，座談等，稅法也沒有嚴格界定。
籌劃：將「同一」勞務分解為不同形式的勞務，就可以避免「同一事項」的出現。
舉個栗子??：
小美為了創立自己的企業品牌，決定將自己的美少女服務公司的門面進行裝修，於是就委託好朋友、精通裝飾設計業務的小簡為其裝修。小簡根據要求拿出設計方案後於16年8月1日開工，16年8月30日裝修完畢。由於小簡在整個裝修過程中只提供勞務，而有關材料都由美少女服務公司提供，所以小簡的收入形式是勞務報酬，合同約定公司支付給小簡的勞務報酬為40 000元。
美少女服務公司應該如何代扣代繳小簡的個人所得稅？
代扣代繳個稅=40000×（1-20%）×30%-2000
=7600（元）
那麼如何籌劃少納稅呢？
籌劃方法：與小簡簽訂勞務合同時，將裝修合同與設計勞務分離出來，進行單獨結算。
測算：小簡對公司的設計勞務為10000元，裝修勞務為30000元。
設計所得應納個稅=10000×（1-20%）×20%=1600（元）
裝修所得應納個稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
合計納稅6800元，節稅800元。
2.費用轉移籌劃法
為他人提供勞務以取得報酬的個人，可以考慮由對方提供一定的福利，將本應由自己承擔的費用改由對方提供，以達到規避個人所得稅的目的。下列方式可以考慮：由對方提供餐飲服務，報銷交通開銷，提供住宿，提供辦公用具，安排實驗設備等。這樣就等於擴大了費用開支，相應地降低了自己的勞務報酬總額，從而使得該項勞務報酬所得適用較低的稅率，或扣除超過20％的費用(一次勞務報酬少於4000元時)。這些日常開支是不可避免的，如果由個人自己負擔就不能在應納稅所得額中扣除，而由對方提供則能夠扣除，雖減少了名義報酬額，但實際收益卻有所增加。
再舉個栗子??：
美少女服務公司老闆小美請小簡老師為公司的經理層人士講課，小簡老師共獲勞務報酬100000元，自己支付交通費，住宿費，伙食費用共20000元，小簡老師該如何納稅？如何籌劃可做到節稅呢？
小簡老師如何納稅？
小簡老師應納個人所得稅=100000×（1-20%）×40%-7000=25000（元）
小簡老師實際可支配收入=100000-20000-25000=55000（元）
籌劃方法：如股將合同中的報銷條款改為「甲方向乙方支付講課費80000元，往返飛機票，住宿費，伙食費全部由甲方負責。」則：
小簡老師應納個人所得稅=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）
實際可支配收入=80000-18600=61400（元）
節稅6400元。
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稅收優化法門-稅收籌劃Tips
以上就是小簡今天與大家分享的如何對勞務報酬進行納稅籌劃，有不同觀點歡迎指正討論～
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