新个税下劳务报酬的影响

先声明，这篇文章研究只适合从今天到2018年12月31日。也就是目前出的政策下能够分析出来的影响。

离年底只有几天了，新个税下的劳务报酬的影响这个话题我一直想写，没敢写。

之前一直在等税务局关于新个税通知，很多朋友不停的在咨询我，一些交流群里也就这个话题展开了讨论。点开文章寻找有关话题，发现很多人都在胡说八道，计算的个税也是错的，有的速算扣除数都没有，有的是对税级的理解完全错误。我忍不住写了新个税对年终奖的影响的文章。结果写完被立刻朋友圈转了数次。以前的下属（都是做工资的）纷纷帮我打call。

结果20号上午，税务局的文件发出来了。仔细研究了一下，有一个地方会影响到我引用的表格。就是累计预扣法。之前大家对税务局10月份发文的理解一直是当月预缴，按照月平均的应税收入找到税率。新的规则出来以后，发现是累计预扣。引用一个权威文件如下

2.计算本期应预扣预缴税额。

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

有这个文件的人会心一笑。

当晚我立刻写了一片文章关于累计预扣的。也发到了交流的群里。

可能大家对这个概念并没有直观的认识。简单说，对于人力资源小伙伴来说就是你的公式设定要稍微复杂一点。对于员工而言年终最终缴纳的税款没有影响，如果某一个月你多缴了，你下个月就不用再交了，可以不用占用流动资金。

有一个有经验的读者立刻指出了我的表格里没有用累计预扣法。

我的读者都是专业的呀。很欣慰。

言归正传。

先看一下概念。这是判定如何计税的标准。有法务部门的小伙伴可以把合同让法务看一下来做判断。

工薪所得

劳务报酬所得与工薪所得的区别

雇佣与非雇佣。工薪所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。

劳务报酬是指个人独立从事劳务取得的所得(即个人与被服务单位发生直接劳务关系)，提供劳务的个人与被服务单位没有稳定的、连续的劳动人事关系，也没有任何劳动合同关系，其所得也不是以工资薪金形式领取的。

百度「劳务报酬所得」

我的观点仍然是等待税务局更多的通知，以及大家第一次报税以后，对这个问题才可以综合的全面的回答。但是为什么现在写这个话题？

我的一个朋友面临这个问题。一次性劳务报酬，可以在今年或者明年发，究竟怎么发？

所以这个话题只适合现在到2018年12月31日。

朋友的咨询和客户的咨询是不一样的。一是因为我身边的朋友咨询都是复杂案例，二是朋友的咨询的信息都是一点点给我，很多时候都是错误或者不完整的，导致很多判断是错误的方向，等到我再问一些问题的时候，发现原来之前的叙述都是错误的。客户的咨询是他们发现问题，总结问题，再咨询我，一般问题叙述的比较详尽完整，给出方案也很快。

我们都知道劳务报酬在2019年要纳入综合所得了。劳务报酬的预扣缴方法如下：（再放一段权威文件）

1.计算预扣预缴应纳税所得额。

三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；

每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

2. 计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

3.计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务：3档预扣率（0/20%/40%）；稿酬、特许权使用费：预扣率20%

请大家看清楚，这是预扣缴率！不是最后的汇缴清算的税率！

2019新个税最让我引起注意的不是税率的改变，扣减额的变化，而是合并了劳务报酬等项目进入综合所得纳税。

这张表中的例子是稿酬所得的新旧比较，更清楚的说明了新法的影响。