收入行的第1列「稅收金額」填報稅收確認的應稅收入金額；第2列「納稅調整金額」等於第1列「稅收金額」。

成本行的第1列「稅收金額」填報予以稅前扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負數形式填報第2列「納稅調整金額」

【3】A105050

職工薪酬支出及納稅調整明細表

1、單位的職工因公出差乘坐交通工具購買的人身意外保險費支出；准予扣除

2、接受外部勞務派遣用工支付的工資薪金支出；

分兩種情況：

1）按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；收到勞務派遣公司的發票入賬

2）直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬於工資薪金支出的費用，准予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據；收不到勞務派遣公司的發票，勞務派遣人員的工資薪金也需要編入工資表

工會經費扣除時需要什麼憑證？憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》不超過工資薪金總額2%的部分，在企業所得稅稅前扣除；

3、職工交通補貼、通訊補貼是作為職工福利費還是計入工資薪金？看怎麼入賬

對隨同工資薪金一併發放的交通補貼，可作為工資薪金支出，根據實際發生可在稅前扣除，當然這種發放方式不需要發票。對憑票報銷的交通費補貼，通訊費補貼等，應當併入職工福利費用，計算限額稅前扣除。

4. 離退休人員的工資、福利能否在企業所得稅前扣除？不能

離退休人員的工資、福利屬於與企業取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業所得稅前扣除。

5. 企業股東、高管的娛樂、健身、旅遊費用，能否按職工福利的規定在稅前扣除？不能

《企業財務通則》第四十六條規定：企業不得承擔屬於個人的下列支出：

（一）娛樂、健身、旅遊、招待、購物、饋贈等支出。

（二）購買商業保險、證券、股權、收藏品等支出。

（三）個人行為導致的罰款、賠償等支出。

（四）購買住房、支付物業管理費等支出。

（五）應由個人承擔的其他支出。

以上支出不得在企業財務上列支，更不能在稅前扣除。

6. 企業為在職職工報銷學歷、學位教育的費用；能否作為職工教育經費在企業所得稅前計算扣除？應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費；

可在企業所得稅前計算扣除的職工教育經費的具體範圍包括就只有11項，一定不要人為擴大範圍：

①上崗和轉崗培訓；②各類崗位適應性培訓；③崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；④專業技術人員繼續教育；⑤特種作業人員培訓；⑥企業組織的職工外送培訓的經費支出；⑦職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；⑧購置教學設備與設施；⑨職工崗位自學成才獎勵費用；⑩職工教育培訓管理費用；?有關職工教育的其他開支。

7. 補充養老保險、補充醫療保險能否在稅前扣除？面向全體員工的，不超過工資總額的5%

企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%以內的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除。要注意的是，補充保險對象需要惠及到全體員工，如果只給高管或者部分員工購買的補充保險，支出不得在稅前扣除。

注意填報

金三系統信息合併之後，通過和個人所得稅申報表的比對，可以看出個人申報和企業同期的薪金是否相銜接。填報的職工薪酬須是合理的。

（1）第1列「賬載金額」：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。包括所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬。包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出

（2）第2列「實際發生額」：分析填報納稅人「應付職工薪酬」會計科目借方發生額（實際發放的工資薪金）。在年度彙算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，准予在匯繳年度按規定扣除。對於以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明後，准予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

（3）第5列「稅收金額」：填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報。應是合理的。

【4】A105060

廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表

1、作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除基數的銷售（營業）收入包括哪些？會計上的主營業務收入+會計上的其他業務收入+企業所得稅應確認的視同銷售收入

2、客戶或供應商到公司考察由公司承擔的交通、食宿費屬於招待費嗎？屬於業務招待費，不能計入差旅費

3、綜藝節目的贊助屬於廣告費嗎？看是否符合條件，稅前扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：

是通過工商部門批准的專門機構製作的；

已實際支付費用，並已取得相應發票；

通過一定的媒體傳播；

注意填報

【5】A105080

資產折舊、攤銷及納稅調整明細表

關於設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告

國家稅務總局公告2018年第46號

企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。本通知所稱的設備、器具，是指除房屋建築物以外的固定資產

1、未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以後年度可以選擇扣除嗎？不能，固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以後年度不得再變更。

2、選擇了一次性稅前扣除的，需要調賬嗎？不需要調賬，不需要會計上也同時採取與稅收上相同的折舊方法，會計還是按照企業核算方法計提折舊。

3、當期就選擇了一次性稅前扣除，以後怎麼處理？建立核算有關資產的稅務處理與會計處理差異的台賬，第一年納稅調減，之後的每個使用年度都需要做納稅調增。

4、稅局來檢查需要有哪些資料備查？

有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；

固定資產記賬憑證； 　　

核算有關資產稅務處理與會計處理差異的台賬。

注意填報

【6】A105090

資產損失稅前扣除及納稅調整明細表

今年資產損失資料調整為留存備查後，還有什麼具體要求嗎？完整保存資產損失的相關資料

國稅總局2018年15號公告把資產損失資料由報送制，改為納稅人留存備查。但這並不意味著資產損失沒有專項申報和清單申報之分：

納稅人對資產損失相關資料搜集、分類、保管，應按清單申報和專項申報類別，分類處理。

在辦理所得稅年度申報時，需填寫A105090資產損失稅前扣除及調整表。填寫時應區分清單申報及專項申報，並按對應項目填列。

對部分資產損失規定必須要有專項鑒證報告，這個要求沒有改變。

注意填報

【7】A106000

企業所得稅彌補虧損明細表

關於延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知

財稅〔2018〕76號

為支持高新技術企業和科技型中小企業發展，現就高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限政策通知如下：

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，准予結轉以後年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

1、公司平時有預交所得稅，年底賬面是虧損，怎樣彙算清繳？可辦理退稅或下一年度抵繳

2、2018年具備資格，哪些年份可延長彌補？無論2013年至2017年是否具備資格，期間發生的尚未彌補完的虧損，均准予結轉以後年度彌補

3、2018年具備資格，2019年不具備，可延長彌補的年份？不具備資格了就只能延長5年

4、2020年又資格具備，怎麼辦？2015年至2019年期間發生的尚未彌補完的虧損均可結轉以後年度彌補，期限為10年。規律：當年具備資格，往前數五年，往後延10年。

舉例：

A公司2011年至2016年的應納稅所得額情況如下：

填寫A106000《企業所得稅彌補虧損表》

以上列出的七張報表大多數企業都會涉及，需要重點關注。

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