收入行的第1列「税收金额」填报税收确认的应税收入金额；第2列「纳税调整金额」等于第1列「税收金额」。

成本行的第1列「税收金额」填报予以税前扣除的视同销售成本金额；将第1列税收金额以负数形式填报第2列「纳税调整金额」

【3】A105050

职工薪酬支出及纳税调整明细表

1、单位的职工因公出差乘坐交通工具购买的人身意外保险费支出；准予扣除

2、接受外部劳务派遣用工支付的工资薪金支出；

分两种情况：

1）按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；收到劳务派遣公司的发票入账

2）直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据；收不到劳务派遣公司的发票，劳务派遣人员的工资薪金也需要编入工资表

工会经费扣除时需要什么凭证？凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》不超过工资薪金总额2%的部分，在企业所得税税前扣除；

3、职工交通补贴、通讯补贴是作为职工福利费还是计入工资薪金？看怎么入账

对随同工资薪金一并发放的交通补贴，可作为工资薪金支出，根据实际发生可在税前扣除，当然这种发放方式不需要发票。对凭票报销的交通费补贴，通讯费补贴等，应当并入职工福利费用，计算限额税前扣除。

4. 离退休人员的工资、福利能否在企业所得税前扣除？不能

离退休人员的工资、福利属于与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。

5. 企业股东、高管的娱乐、健身、旅游费用，能否按职工福利的规定在税前扣除？不能

《企业财务通则》第四十六条规定：企业不得承担属于个人的下列支出：

（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。

（二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。

（三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。

（四）购买住房、支付物业管理费等支出。

（五）应由个人承担的其他支出。

以上支出不得在企业财务上列支，更不能在税前扣除。

6. 企业为在职职工报销学历、学位教育的费用；能否作为职工教育经费在企业所得税前计算扣除？应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费；

可在企业所得税前计算扣除的职工教育经费的具体范围包括就只有11项，一定不要人为扩大范围：

①上岗和转岗培训；②各类岗位适应性培训；③岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；④专业技术人员继续教育；⑤特种作业人员培训；⑥企业组织的职工外送培训的经费支出；⑦职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；⑧购置教学设备与设施；⑨职工岗位自学成才奖励费用；⑩职工教育培训管理费用；?有关职工教育的其他开支。

7. 补充养老保险、补充医疗保险能否在税前扣除？面向全体员工的，不超过工资总额的5%

企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。要注意的是，补充保险对象需要惠及到全体员工，如果只给高管或者部分员工购买的补充保险，支出不得在税前扣除。

注意填报

金三系统信息合并之后，通过和个人所得税申报表的比对，可以看出个人申报和企业同期的薪金是否相衔接。填报的职工薪酬须是合理的。

（1）第1列「账载金额」：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。包括所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出

（2）第2列「实际发生额」：分析填报纳税人「应付职工薪酬」会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。对于以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

（3）第5列「税收金额」：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。应是合理的。

【4】A105060

广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

1、作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数的销售（营业）收入包括哪些？会计上的主营业务收入+会计上的其他业务收入+企业所得税应确认的视同销售收入

2、客户或供应商到公司考察由公司承担的交通、食宿费属于招待费吗？属于业务招待费，不能计入差旅费

3、综艺节目的赞助属于广告费吗？看是否符合条件，税前扣除的广告费支出，必须符合下列条件：

是通过工商部门批准的专门机构制作的；

已实际支付费用，并已取得相应发票；

通过一定的媒体传播；

注意填报

【5】A105080

资产折旧、摊销及纳税调整明细表

关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告

国家税务总局公告2018年第46号

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。本通知所称的设备、器具，是指除房屋建筑物以外的固定资产

1、未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度可以选择扣除吗？不能，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除，未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。

2、选择了一次性税前扣除的，需要调账吗？不需要调账，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法，会计还是按照企业核算方法计提折旧。

3、当期就选择了一次性税前扣除，以后怎么处理？建立核算有关资产的税务处理与会计处理差异的台账，第一年纳税调减，之后的每个使用年度都需要做纳税调增。

4、税局来检查需要有哪些资料备查？

有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

固定资产记账凭证； 　　

核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

注意填报

【6】A105090

资产损失税前扣除及纳税调整明细表

今年资产损失资料调整为留存备查后，还有什么具体要求吗？完整保存资产损失的相关资料

国税总局2018年15号公告把资产损失资料由报送制，改为纳税人留存备查。但这并不意味著资产损失没有专项申报和清单申报之分：

纳税人对资产损失相关资料搜集、分类、保管，应按清单申报和专项申报类别，分类处理。

在办理所得税年度申报时，需填写A105090资产损失税前扣除及调整表。填写时应区分清单申报及专项申报，并按对应项目填列。

对部分资产损失规定必须要有专项鉴证报告，这个要求没有改变。

注意填报

【7】A106000

企业所得税弥补亏损明细表

关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知

财税〔2018〕76号

为支持高新技术企业和科技型中小企业发展，现就高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策通知如下：

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

1、公司平时有预交所得税，年底账面是亏损，怎样汇算清缴？可办理退税或下一年度抵缴

2、2018年具备资格，哪些年份可延长弥补？无论2013年至2017年是否具备资格，期间发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补

3、2018年具备资格，2019年不具备，可延长弥补的年份？不具备资格了就只能延长5年

4、2020年又资格具备，怎么办？2015年至2019年期间发生的尚未弥补完的亏损均可结转以后年度弥补，期限为10年。规律：当年具备资格，往前数五年，往后延10年。

举例：

A公司2011年至2016年的应纳税所得额情况如下：

填写A106000《企业所得税弥补亏损表》

以上列出的七张报表大多数企业都会涉及，需要重点关注。

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