报税与每个人息息相关, 好好了解报税相关规定, 至少可以不吃亏, 甚至有可能让你知道如何正确的节税.

接下来你会看到以下资讯:

另外, 国家提供的便利报税工具, 使用方便而且省事省时间, 可以参考参考看看.

 

107 年( 就是2019 年5 月报税用) 扣除额提高的有:

1. 标准扣除额增加为120000 元(单身者)

2. 薪资特别扣除额增加为200000 元

3. 幼儿学前特别扣除额增加为120000 元

4. 身心障碍特别扣除额增加为200000 元

 

详细可以参考财政部免税额与扣除额一览表, 以下截取106 年与107 年资料:

106 年与107 年免税额与扣除额(单位: 台币)
年度 免税额 标准扣除额 *薪资特别扣除额 *储蓄特别扣除额(每一申报户) 教育学费特别扣除额 幼儿学前特别扣除额 身心障碍特别扣除额
纳税义务人(自己也算), 配偶及受扶养亲属 年满70岁之纳税义务人, 配偶及受扶养直系尊亲属 单身者 有配偶者
107 8万8千 13万2千 12万 24万 20万 27万 2万5千/每人 12万/每人 20万/每人
106 8万8千 13万2千 9万 18万 12万8千 27万 2万5千/每人 2万5千/每人 12万8千/每人

*薪资特别扣除额: 是有薪资所得的人可以扣除. 全年薪资所得没有超过20 万的人, 仅扣除全年薪资所得总额.

*储蓄投资特别扣除额: 可扣除全年合计的储蓄利息所得, 但是最多扣除27 万元.

 

怎么计算缴纳税额呢?

1. 首先要获得"综合所得总额", 就是所有公司行号给你费用的部分

2. 将"综合所得总额" 减去免税额, 减去标准扣除额(如果列举可以比标准还更多可以选用"列举扣除额"), 减去所有扣除额, 减去基本生活费差额, 就会得到"综合所得净额"

3. 以"综合所得净额", 对照"税率级距表" 找到你的"税率"与"累进差额" (说明1*)

4.  "综合所得净额" x "税率" - "累进差额" = "应纳税额" 还没结束! 

5.  "应纳税额" - "各式各样抵税额" = "应自行缴纳税额"  (说明2*) 这才是应该缴纳的金额

说明1*: 累进差额是方便计算的方法, 免去各级距都要计算一次, 然后再把各级距结果相加起来的程序.

说明2*: 抵税额, 举例: A. 最常见是公司发放的年终, 因为发放超过一定金额, 所以预先扣了税, 这个时候要补回来;

B. 另一个是股利, 107 年股利所得课税方案采二方案择一, 一个是股利并入综所税总额课税, 享有股利所得8.5％ 的可抵减税额(最高8 万元); 一个是股利分离课税, 股利采单一税率为28％

 

107 年度居住者税率级距表
综合所得净额   税率   累进差额   应纳税额
0~540,000 X 5%  - 0 =  
540,001~1,210,000 X 12%  - 37,800 =  
1,210,001~2,420,000 X 20%  - 134,600 =  
2,420,001~4,530,000 X 30%  - 376,600 =  
4,530,001~以上 X 40%  - 829,600 =  

*107 年没有税率45% 以上

 

试算-应自行缴纳税额

以年收54.7 万(104 年年收入平均值来试算), 还没结婚, 没有扶养亲属, 有工作, 没有其他收入的纳税义务人

(54.7-8.8-12-20) * 5% = 0.695,

0.695 - 0.3(扣抵税额*) = 0.395, 需要自行缴纳3950 元

*6万块的年终没有达起扣标准, 如果达到标准, 税率是5%; 执行业务所得是10%

起扣标准以后可能还会调整,这边举例一个金额当扣抵税额.

 

107 年股利课税方案二择一

107 年股利所得课税方案采二方案择一

  1.  股利并入综所税总额课税, 享有股利所得8.5％ 的可抵减税额(最高8 万元为限);
  2.  股利分离课税, 股利采单一税率为28％, 没有可抵减税额

 

该怎么选择呢?

  1.  高所得者, 不包含股利就已经是税率30% 的纳税义务人, 选择"股利分离课税", 因为28% 比30% 小
  2.  低所得, 而且高股利所得者, 如果不含股利所得是20% 以下的, 可以试算一下, 比较"股利并入综所税总额课税" 与"股利分离课税" 哪一个需自行缴纳税额比较低.
    因为, 即使股利并入总额计算后, 税率拉高至30%, 但是30% 比28% 差距是2%, 而"股利并入总额课税" 享分级距课税, 还有免税额与扣除额, 在股利所得低于一定数值的状况下, "股利并入总额课税" 所要缴纳的税额还是比较低的. (有前提的)

 

股利并入与分离试算

继续以年收54.7 万来举例(54.7 万是104 年年收入的平均值), 条件与上面相同: 还没结婚, 没有扶养亲属, 有工作, 没有其他收入的纳税义务人. 他需要自行缴纳3950 元

但是如果他有1 万元的股利收入, 并且采用" 股利并入综所税总额课税", 他需要缴纳的是3600 元, 少了350 元.

如果再成功发展下去, 当他有12万的股利收入时(以平均5% 的现金殖利率, 需要240 万的股票), 这个时候他就不用自行缴税了 

股利收入比较(单位: 万)
  股利并入总额课税 股利并入总额课税 股利并入总额课税
年收 54.7 54.7 54.7
股利 1    12    68   
       
股利折抵率 8.5% 8.5% 8.5%
股利折抵额(max8.0) 0.085 1.02 5.78
       
标准扣除额 12 12 12
薪资特别扣除额 20 20 20
储蓄特别扣除额 0 0 0
自己免税额 8.8 8.8 8.8
扶养免税额 0 0 0
总免税额 40.8 40.8 40.8
       
综合所得净额 14.9 25.9 81.9
税率 5% 5% 12%
折抵额 0.3 0.3 0.3
累进差额 0 0 3.78
需要自行缴纳税额 0.36 -0.25 -0.032

 

接下来比一比, 在上面的条件下, 股利收入在719 万之前 "股利并入总额课税"还是比"分离课税"优一些

股利并入总额课税 v.s. 股利分离课税(单位: 万)
  股利并入总额课税 股利分离课税
年收 54.7 54.7
股利 719 719
股利分离课税金额(28%) NA 201.32
股利折抵率 8.5% NA
股利折抵额(max8.0) 8 NA
     
标准扣除额 12 12
薪资特别扣除额 20 20
储蓄特别扣除额 0 0
自己免税额 8.8 8.8
扶养免税额 0 0
总免税额 40.8 40.8
     
综合所得净额 732.9 13.9
税率 40% 5%
折抵额 0.3 0.3
累进差额 82.96 0
需要缴纳税额 201.9 202.015

 

新闻中的94 万股利所得怎么来的?

因为股利折抵额上限是8 万, 而折抵率是8.5%, 所以最佳状况下, 大约是94 万的股利收入可以完全地转换成扣抵税额.

 

另外, 股票大户与定存股大户不要忘记健保补充保费(当单次给付达2 万, 扣1.91%)

 

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