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的形式来教大家如何学习CPA专业阶段六科。今天是我们的第六期，主要介绍《税法》科目中让人一直头疼的增值税。

随著2016年5月1日「营改增」顺利完成，营业税从此成为历史，增值税从此成为我国第一大税种。

当然，在注会税法科目考试中，增值税的地位也大大提高，由原先「营改增」之前的15-20分左右的地位，提高到了30分左右甚至更多的地位，毫不夸张的说，拿下增值税，就相当于拿下了注会

税法。

而且，增值税与后面的企业所得税、契税、房产税等等众多税种均有千丝万缕的联系，每位考生势必要充分认识到增值税的重要性。不过，增值税内容多，难度大，特别是「营改增」以后的增值税明显体现出「一税两制」的特点。

为了帮助大家理清增值税的主要内容，本文将从知识框架、易错点、学习小贴士三方面进行详细阐述。

增值税整体知识框架

增值税易错点归纳

1.征税范围易错点归纳

2.小规模纳税人与一般纳税人登记管理易错点

①企业、个体工商户在设立时，默认为小规模纳税人；

②小规模纳税人可以转为一般纳税人，但一般纳税人通常不能转回小规模纳税人（注：最新规定2018年12月31日之前的一般纳税人连续12个月或四个季度销售额不超过500万元的，可转回小规模纳税人；2019年1月1日以后成为一般纳税人的不可以转回小规模纳税人）；

③可以自行申请成为一般纳税人，无需受到500万元销售额的限制；

④一般纳税人的销售额标准统一为500万元，不再区分工业、商业、服务业等类型；

⑤其他个人一律视为小规模纳税人。

3.税率与征收率易错点分析

4.计税方法的易错点

5.其他易错点提示

①根据最新政策，每月10万元的免税销售额或每季度30万元的免税销售额仅适用于小规模纳税人；

②10万元或30万元的免税销售额是货物、劳务、服务、无形资产、不动产的所有销售额之和，不再分别计算。（此处与原来3万元免税销售额完全不同，需要注意）；

③一般计税方法下的特殊事项计算需要重点掌握，比如：金银首饰买卖、以物易物、平销返利等等。

增值税学习方法温馨提示

①学习增值税时，首先要把纳税人、征税范围、税率三个重要概念理解，尤其是很多日常容易混淆业务的征税范围或税率选择需要重视，例如：停车服务属于「不动产经营租赁」，适用税率为9%，而不是字面上看起来的服务6%的税率；

②一般计税方法中的特殊交易事项的计算方法要掌握，容易在单项选择形式的计算题中出现；

③在学习增值税计算部分的内容时，要形成如下的思路：销项税额---进项税额---进项税额转出----简易办法征收---应缴纳的增值税，不能跳步，否则很容易出错；

④后面的关税、消费税的内容学习也需要与增值税相结合，综合题中容易将消费税、关税、增值税放在一起混合考查；

⑤农产品扣除的部分内容要掌握计算方法，计算分析题近些年比较青睐考查；

⑥ 关于税率的问题，虽然教材中是4月1日之前的税率，但是案例中也有新税率政策，所以考试的时候大家不必惊慌，一般会给出明确的税率，即使不给出，大家注意一下时间线就可以。

⑦增值税学习时，一定不能速度过快，要采用小火慢炖式的学习方法，逐步深入理解，且需要配合一定数量的计算分析题或综合题加以训练，促进掌握程度。

不知不觉，《图说注会》已经过去到第六期了，之前我们分享过六科各个章节学习顺序如下，和个税知识解读，点击链接即可查看：

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▎本文为高顿注册会计师原创，作者注会菌。

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