2019年CPA《稅法》考試中增值稅稅率到底是16%還是13%？終於說清楚了！
《圖說注會》是專門以圖表和思維導圖的形式來教大家如何學習CPA專業階段六科。今天是我們的第六期，主要介紹《稅法》科目中讓人一直頭疼的增值稅。
隨著2016年5月1日「營改增」順利完成，營業稅從此成為歷史，增值稅從此成為我國第一大稅種。
當然，在注會稅法科目考試中，增值稅的地位也大大提高，由原先「營改增」之前的15-20分左右的地位，提高到了30分左右甚至更多的地位，毫不誇張的說，拿下增值稅，就相當於拿下了注會稅法。
而且，增值稅與後面的企業所得稅、契稅、房產稅等等眾多稅種均有千絲萬縷的聯繫，每位考生勢必要充分認識到增值稅的重要性。不過，增值稅內容多，難度大，特別是「營改增」以後的增值稅明顯體現出「一稅兩制」的特點。
為了幫助大家理清增值稅的主要內容，本文將從知識框架、易錯點、學習小貼士三方面進行詳細闡述。
增值稅整體知識框架
增值稅易錯點歸納
1.徵稅範圍易錯點歸納
2.小規模納稅人與一般納稅人登記管理易錯點
①企業、個體工商戶在設立時，默認為小規模納稅人；
②小規模納稅人可以轉為一般納稅人，但一般納稅人通常不能轉回小規模納稅人（註：最新規定2018年12月31日之前的一般納稅人連續12個月或四個季度銷售額不超過500萬元的，可轉回小規模納稅人；2019年1月1日以後成為一般納稅人的不可以轉回小規模納稅人）；
③可以自行申請成為一般納稅人，無需受到500萬元銷售額的限制；
④一般納稅人的銷售額標準統一為500萬元，不再區分工業、商業、服務業等類型；
⑤其他個人一律視為小規模納稅人。
3.稅率與徵收率易錯點分析
4.計稅方法的易錯點
5.其他易錯點提示
①根據最新政策，每月10萬元的免稅銷售額或每季度30萬元的免稅銷售額僅適用於小規模納稅人；
②10萬元或30萬元的免稅銷售額是貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的所有銷售額之和，不再分別計算。（此處與原來3萬元免稅銷售額完全不同，需要注意）；
③一般計稅方法下的特殊事項計算需要重點掌握，比如：金銀首飾買賣、以物易物、平銷返利等等。
增值稅學習方法溫馨提示
①學習增值稅時，首先要把納稅人、徵稅範圍、稅率三個重要概念理解，尤其是很多日常容易混淆業務的徵稅範圍或稅率選擇需要重視，例如：停車服務屬於「不動產經營租賃」，適用稅率為9%，而不是字面上看起來的服務6%的稅率；
②一般計稅方法中的特殊交易事項的計算方法要掌握，容易在單項選擇形式的計算題中出現；
③在學習增值稅計算部分的內容時，要形成如下的思路：銷項稅額---進項稅額---進項稅額轉出----簡易辦法徵收---應繳納的增值稅，不能跳步，否則很容易出錯；
④後面的關稅、消費稅的內容學習也需要與增值稅相結合，綜合題中容易將消費稅、關稅、增值稅放在一起混合考查；
⑤農產品扣除的部分內容要掌握計算方法，計算分析題近些年比較青睞考查；
⑥ 關於稅率的問題，雖然教材中是4月1日之前的稅率，但是案例中也有新稅率政策，所以考試的時候大家不必驚慌，一般會給出明確的稅率，即使不給出，大家注意一下時間線就可以。
⑦增值稅學習時，一定不能速度過快，要採用小火慢燉式的學習方法，逐步深入理解，且需要配合一定數量的計算分析題或綜合題加以訓練，促進掌握程度。
不知不覺，《圖說注會》已經過去到第六期了，之前我們分享過六科各個章節學習順序如下，和個稅知識解讀，點擊鏈接即可查看：
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