今年兩會的《政府工作報告》中提出，要實施更大規模的減稅，深化增值稅改革。緊接着，3月21日，國家稅務總局就聯合財政部、海關總署發佈了《關於深化增值稅改革有關政策的公告》等6個文件，明確了改革具體政策、如何執行等事項。

　　6個文件？很多讀者都表示，這政策有點多，企業和普通老百姓怎樣才能一秒鐘變稅務專家，好好算算自家的賬？

　　不要慌，解放日報·上觀新聞這就和稅務專家一起來爲大家劃！重！點！

　　文件說了什麼？

　　國家公佈的6個文件包括1個政策文件、3個徵管文件、1個服務文件和1個工作通知。其中，《關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）即爲政策文件，主要明確了2019年深化增值稅改革的具體政策規定。

　　增值稅稅率到底怎麼降？

　　文件規定：從2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行爲或者進口貨物，原適用16%稅率的一般貨物、加工及修理修配勞務、有形動產租賃等應稅項目的稅率降低至13%；原適用10%稅率的農產品等低稅率貨物、交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建築服務、不動產租賃、銷售不動產及土地使用權等應稅項目的稅率降低至9%。

　　此外，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整爲9%。納稅人購進用於生產或者委託加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

　　出口退稅率也進行了相應調整：適用16%稅率且出口退稅率爲16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整爲13%；原適用10%稅率且出口退稅率爲10%的出口貨物、跨境應稅行爲，出口退稅率調整爲9%。同時，適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率爲11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率爲8%。同時，還設置了3個月的過渡期。

　　普華永道中國間接稅服務主管合夥人李軍指出，政策表明，隨着貨物及應稅行爲稅率的下降，相應的出口退稅率也同步下降。同時，對於稅率調整前購入的貨物勞務及發生的跨境應稅行爲，在過渡期內，仍可以根據具體情況按照調整前的出口退稅率計算出口退稅金額，以維持相應貨物及應稅行爲在國際市場上的競爭力。

　　進項稅率變低了，抵扣怎麼辦？

　　文件規定：擴大進項稅抵扣範圍。即將國內旅客運輸服務納入抵扣範圍，同時將納稅人取得不動產支付的進項稅由目前分兩年抵扣（第一年抵扣60%，第二年抵扣40%），改爲一次性全額抵扣。此外，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

　　所謂“將國內旅客運輸服務納入抵扣範圍”，即納稅人取得的火車票、飛機票、汽車票等客票也可以作爲增值稅進項稅抵扣憑證。

　　李軍指出，從增值稅原理來說，與企業生產經營相關的支出應該可進項抵扣，此前政策規定旅客運輸服務不允許抵扣，主要原因可能在於監管難度較大，不易分辨是否屬於個人消費。但隨着客運行業實名制和數字化的不斷推進，國內旅客運輸服務納入抵扣範圍已具備條件。

　　需要注意的是，根據相關規定，未註明旅客身份信息的相關憑證和用於集體福利或者個人消費的購進服務的進項稅額不得不能用於抵扣。

　　抵扣太複雜了，能再說得具體一點嗎？

　　這裏是“你問我答”。

　　問：增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務，能否抵扣進項稅額？

　　答：不能。納稅人提供國際旅客運輸服務，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。

　　問：是否只有註明旅客身份信息的客票，才能作爲進項稅抵扣憑證？

　　答：是的。按照《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的規定，目前暫允許註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作爲進項稅抵扣憑證。

　　問：增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作爲進項稅額抵扣的憑證有哪些種類？

　　答：增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作爲進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發票、增值稅電子普通發票，註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

　　問：增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的，如何計算進項稅額？

　　答：增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的，進項稅額爲發票上註明的稅額。

　　問：增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得航空運輸電子客票行程單的，如何計算進項稅額？

　　答：取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷(1+9%)×9%

　　問：增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得鐵路車票的，如何計算進項稅額？

　　答：取得註明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　問：增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得公路、水路等客票的，如何計算進項稅額？

　　答：取得註明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　國內增值稅降了，跨境購物是不是也會變得更便宜？

　　業內稅務專家表示，跨境綜合稅由關稅、增值稅和消費稅組成，在當前政策下，消費者通過跨境電商購買零售產品時將因增值稅降低而享有更大優惠。例如，消費者在個人購買限額內（單次5000元，年度2.6萬元）通過跨境電商進行購物，其關稅稅率爲0%，進口環節增值稅和消費稅則按照法定應納稅額的70%進行徵收。

　　即無消費稅的商品，跨境綜合稅由11.2%降爲9.1%；有消費稅的商品，跨境綜合稅由25.53%降爲23.05%；無消費稅的服務，跨境綜合稅由7%降爲6.3%。

　　的確，從4月1日開始，中國消費者購買進口商品和服務都將變得更省錢。

　　有一項試行的新規定，也幫助大家減稅。

　　文件規定：試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，即自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。符合相關條件的納稅人，可向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，增量留抵稅額爲與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　4月1日起實行新的增值稅稅率，之前沒開的發票補開該適用怎樣的稅率？

　　文件規定：2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施後，納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行爲，需要補開增值稅發票的，應當按照原16%、10%適用稅率補開。

　　稅率降低了，申報流程會變得更復雜嗎？

　　文件規定：將簡化流程資料。對納稅人辦理事項實行資料清單化管理，清單之外資料一律不得要求納稅人報送。稅務總局將制發《納稅服務規範（3.0版）》，重點修改與深化增值稅改革相關的報送資料、辦理流程、納稅人注意事項等內容。

　　國家稅務總局上海市稅務局表示，廣大納稅人若仍有疑問，可通過上海各區的辦稅服務廳、撥打12366納稅服務熱線，以及“上海稅務”微信公衆號進行進一步諮詢。