5月1日,一般納稅人可轉小規模,附最新增值稅稅率/徵收率/扣除率表
5月1日起:
1.小規模納稅人標準為年應徵增值稅銷售額500萬元及以下。
2.一般納稅人的單位和個人,2018年12月31日前可轉登記為小規模納稅人,其未抵扣的進項稅額作轉出處理。
新政策即將實施,那我是選擇一般納稅人還是小規模?
1.請注意這個政策有時間限制
2018年5月1日到2018年12月31日,在該時間段內一般納稅人可轉登記為小規模。這個規定本來就與現行政策有衝突,只能是臨時開個口子,讓一般納稅人自主選擇好之後,還會原封不動地把這個口子再堵上。所以企業自身一定要思考好再做決定。畢竟過了這村可就沒這店了 。
2.你需要考慮下游企業的感受
上下游企業之間是互惠互利的,長時間的合作,關係變得更加穩定。進貨可能就認定你家了。但是一般納稅人選擇變為小規模以後,只能按照3%或者5%徵收率開具專用發票。下游企業如果是一般納稅人肯定不會接受,抵扣增值稅大打折扣。之前進項稅發票分別為6%、11%、17%, 可見,抵扣力度差的不是一星半點。
還有一點,如果貴企業將來要經常參與投標環節中,或者將來發展要做大做強,要與國企、事業單位建立合作,通常會要求你是具有一般納稅人資格,並且能開具專用發票。這樣的話,你還會考慮轉為小規模納稅人嗎?一不留神,到手的合同可就飛了!
3.哪些一般納稅人比較適合轉為小規模
①之前因為銷售額達標被強制登記為一般納稅人,不是納稅人主動要求登記的,那麼貴企業借這個機會可以轉回來。
②如果一般納稅人因為行業特殊,經營管理中存在無法取得合法的扣稅憑證,比如說人工成本比例較高的行業,這些實際發生的人工成本取得不了進項稅發票,也不願意成為一般納稅人。
③如果貴企業的供應商基本都是個人,他們只能申請去稅務局代開普通發票,無法抵扣進項。但是企業對外開出就要開具適應稅率的發票。稅負會高很多,相信企業也會選擇小規模納稅人。
④若貴企業行業稅負率長期大於3%,也是具有變更為小規模企業的價值的。因為轉變小規模後,會計核算簡單,納稅申報也輕鬆一些。老闆也不會因為買票被查而苦惱了,稅收風險大大降低,總之何樂而不為呢?
綜述,到底是一般納稅人好還是小規模納稅人好。這需要老闆綜合考慮,並不是一個因素而決定。有些納稅人雖然成為一般納稅人稅負會提高,但是為了能拿到更多合同,具備參與投標或者與企事業單位合作的先決條件,他們也會主動申請為一般納稅人。
假如企業全年幾乎沒有營業收入,偶爾會有個幾萬的合同,累計計算起來季度收入也達不到9萬,他起碼能享受小微企業免徵增值稅政策。如果就因為這一次,而變成一般納稅人,是非常不合適的。
具體情況還要為公司長遠做打算。
增值稅稅率/徵收率/扣除率表
(2018年5月1日後)
1、增值稅適用稅率表
序號 | 稅目 | 增值稅稅率 |
1 | 陸路運輸服務 | 10% |
2 | 水路運輸服務 | 10% |
3 | 航空運輸服務 | 10% |
4 | 管道運輸服務 | 10% |
5 | 郵政普遍服務 | 10% |
6 | 郵政特殊服務 | 10% |
7 | 其他郵政服務 | 10% |
8 | 基礎電信服務 | 10% |
9 | 增值電信服務 | 6% |
10 | 工程服務 | 10% |
11 | 安裝服務 | 10% |
12 | 修繕服務 | 10% |
13 | 裝飾服務 | 10% |
14 | 其他建築服務 | 10% |
15 | 貸款服務 | 6% |
16 | 直接收費金融服務 | 6% |
17 | 保險服務 | 6% |
18 | 金融商品轉讓 | 6% |
19 | 研發和技術服務 | 6% |
20 | 信息技術服務 | 6% |
21 | 文化創意服務 | 6% |
22 | 物流輔助服務 | 6% |
23 | 有形動產租賃服務 | 16% |
24 | 不動產租賃服務 | 10% |
25 | 鑒證諮詢服務 | 6% |
26 | 廣播影視服務 | 6% |
27 | 商務輔助服務 | 6% |
28 | 其他現代服務 | 6% |
29 | 文化體育服務 | 6% |
30 | 教育醫療服務 | 6% |
31 | 旅遊娛樂服務 | 6% |
32 | 餐飲住宿服務 | 6% |
33 | 居民日常服務 | 6% |
34 | 其他生活服務 | 6% |
35 | 銷售無形資產 | 6% |
36 | 轉讓土地使用權 | 10% |
37 | 銷售不動產 | 10% |
38 | 在境內載運旅客或者貨物出境 | 0% |
39 | 在境外載運旅客或者貨物入境 | 0% |
40 | 在境外載運旅客或者貨物 | 0% |
41 | 航天運輸服務 | 0% |
42 | 向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務 | 0% |
43 | 向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務 | 0% |
44 | 向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務 | 0% |
45 | 向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的製作和發行服務 | 0% |
46 | 向境外單位提供的完全在境外消費的軟體服務 | 0% |
47 | 向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務 | 0% |
48 | 向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統服務 | 0% |
49 | 向境外單位提供的完全在境外消費的業務流程管理服務 | 0% |
50 | 向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業務 | 0% |
51 | 向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術 | 0% |
52 | 財政部和國家稅務總局規定的其他服務 | 0% |
53 | 銷售或者進口貨物 | 16% |
54 | 糧食、食用植物油 | 10% |
55 | 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品 | 10% |
56 | 圖書、報紙、雜誌 | 10% |
57 | 飼料、化肥、農藥、農機、農膜 | 10% |
58 | 農產品 | 10% |
59 | 音像製品 | 10% |
60 | 電子出版物 | 10% |
61 | 二甲醚 | 10% |
62 | 國務院規定的其他貨物 | 10% |
63 | 加工、修理修配勞務 | 16% |
64 | 出口貨物 | 0% |
2、增值稅適用徵收表
序號 | 稅目 | 增值稅徵收率 |
1 | 陸路運輸服務 | 3% |
2 | 水路運輸服務 | 3% |
3 | 航空運輸服務 | 3% |
4 | 管道運輸服務 | 3% |
5 | 郵政普遍服務 | 3% |
6 | 郵政特殊服務 | 3% |
7 | 其他郵政服務 | 3% |
8 | 基礎電信服務 | 3% |
9 | 增值電信服務 | 3% |
10 | 工程服務 | 3% |
11 | 安裝服務 | 3% |
12 | 修繕服務 | 3% |
13 | 裝飾服務 | 3% |
14 | 其他建築服務 | 3% |
15 | 貸款服務 | 3% |
16 | 直接收費金融服務 | 3% |
17 | 保險服務 | 3% |
18 | 金融商品轉讓 | 3% |
19 | 研發和技術服務 | 3% |
20 | 信息技術服務 | 3% |
21 | 文化創意服務 | 3% |
22 | 物流輔助服務 | 3% |
23 | 有形動產租賃服務 | 3% |
24 | 不動產租賃服務 | 5% |
25 | 鑒證諮詢服務 | 3% |
26 | 廣播影視服務 | 3% |
27 | 商務輔助服務 | 3% |
28 | 其他現代服務 | 3% |
29 | 文化體育服務 | 3% |
30 | 教育醫療服務 | 3% |
31 | 旅遊娛樂服務 | 3% |
32 | 餐飲住宿服務 | 3% |
33 | 居民日常服務 | 3% |
34 | 其他生活服務 | 3% |
35 | 銷售無形資產 | 3% |
36 | 轉讓土地使用權 | 3% |
37 | 銷售不動產 | 5% |
38 | 銷售或者進口貨物 | 3% |
39 | 糧食、食用植物油 | 3% |
40 | 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品 | 3% |
41 | 圖書、報紙、雜誌 | 3% |
42 | 飼料、化肥、農藥、農機、農膜 | 3% |
43 | 農產品 | 3% |
44 | 音像製品 | 3% |
45 | 電子出版物 | 3% |
46 | 二甲醚 | 3% |
47 | 國務院規定的其他貨物 | 3% |
48 | 加工、修理修配勞務 | 3% |
49 | 一般納稅人提供建築服務選擇適用簡易計稅辦法 | 3% |
50 | 小規模納稅人轉讓其取得的不動產 | 5% |
51 | 個人轉讓其購買的住房 | 5% |
52 | 房地產開發企業中的一般納稅人,銷售自行開發的房地產老項目,選擇適用簡易計稅方法的 | 5% |
53 | 房地產開發企業中的小規模納稅人,銷售自行開發的房地產項目 | 5% |
54 | 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,選擇適用簡易計稅方法的 | 5% |
55 | 單位和個體工商戶出租不動產(個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額) | 5% |
56 | 其他個人出租不動產(出租住房減按1.5%計算應納稅額) | 5% |
57 | 一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產,選擇適用簡易計稅方法計稅的 | 5% |
3、增值稅適用扣除率表
序號 | 稅目 | 增值稅扣除率 |
1 | 購進農產品(除以下第二項外) | 10%的扣除率計算進項稅額 |
2 | 購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品 | 12%的扣除率計算進項稅額 |
中級考生請注意!2018《財務管理》教材第一章到第十章都有變化,差不多重編教材啦!
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