控股合併商譽減值損失為什麼是按照購買日公允價值持續計算的金額與可回收金額比較，而不是賬麵價值？

是因為要體現在合併財務報表中的原因嗎？

首先我們理解一下商譽是個啥玩意？

範爺冰冰開了一間工作室，有人要收購，縱然範爺的凈資產賬麵價值只有100元，可能收購方需要花費1000元，這就是溢價，這就會產生商譽。在收購方的報表，假設是控股合併，是不會有什麼商譽的記錄的，只有合併主體才會產生，從某種意義上可以理解為收購方付出資源溢出部分的一種會計歸類，起了一個比較時尚的名字「商譽」，20年前我們學習合併報表的時候，那時叫「合併價差」，這個名字有點土鱉的味道，財政部會計司的那些「洋務派」要求更改名稱，成為「商譽」。

但是，這個名字和經濟學或日常生活中提到的商業信譽、品牌價值等等不是一碼事，有區別有聯繫。在現代商業社會，品牌具有巨大的無形的商業價值，人們喜歡範爺，看著就舒服舒服滴，這就是價值，可以給人們愉悅感，產生多巴胺的正能量內分泌物，因此，市場買的人多了，通過競爭，非常牛逼的價格機制，高價者得，產生了溢價。假設權力介入市場交易的時候，價格機制就會失靈，可能都沒有溢價，就不會有交易的公平和正義，因此，我們還是要市場化，不要權力化、特權化。進一步，假設我們選擇了會計學，選擇成為執業會計師作為終身職業，那我們還是希望強大的祖國積極地發展自由市場經濟，因為在這樣的環境下，我們可以找到活幹，牛逼人可以通過專業知識更加體面的活著。

接著說正題：經濟學中的商譽有的反映在報表有的沒有反映在報表，沒有反映的就是大學教授說的「表外資源」。

研究商譽的減值問題，首先找到減數、被減數。購買的時候，買的標的是被購買方的凈資產的公允價值，不是賬麵價值，付出的對價是現金或者可以用貨幣計量的任何資產比如交易性金融資產、投資性房地產、股權、在建工程等等。他們之間的差異，就是初始的商譽，注意是初始的，第一次的，不是後續的。這時您知道為什麼是公允價了吧，您購買不用公允價，範爺不幹的，因為範爺對工作室投入了心血，形成的可辨認的資產或負債存在溢價的，利用原始賬麵價，沒有反映併購進來的資產的真實的財務狀況，是違背會計原則的。

後續計量，需要研究持續計量的凈資產公允價值的變動問題了~商譽值得研究和學習。

（俺是顆集CPA、CMA、律師、保薦代表人於一身的投行飛豆。）

對於非同一控制下的企業合併，商譽減值比較的基礎肯定是可收回金額與賬麵價值。