哈啰，大家好，我是怪咖，一年一度大家最烦恼的报税季又到了，今天要教大家了解所得税并且分享一些节税的小撇步，分享的书籍为：艾蜜莉会计师教你聪明节税，作者为郑惠方

重点整理：

1.  什么样的人需要缴个人综合所得税：台湾的课税原则为属地主义，无论是哪一国人，只要有我国来源所得者，即有缴税义务。程序上居住者有台湾所得，应于每年五月申报缴个人所得税；而非居住者有台湾所得，则需要「就源扣缴」

2.  个人所得税分为十大类：营利所得、执行业务所得、薪资所得、利息所得、租赁及权利金所得、自力耕作、渔、牧、林、矿之所得、财产交易所得、竞技竞赛和机会中奖的奖金、退职所得、其他所得。

3.  标准扣除额：106年度纳税义务人个人扣除90,000元，有配偶者扣除额为180,000元；107年度调整个人扣除额为120,000元，有配偶者则为240,000元，108年五月申报时即可适用此金额。

4.  列举扣除额：扣除额包含七种，分别为捐赠、保险费、医药及生育费、灾害损失、自用住宅购屋借款利息、房屋租金支出、竞选经费；扣除额以标准扣除额或列举扣除额两者其中之一，择一扣除。

5.  特别扣除额：选择标准扣除额或列举扣除额后，均可在减除特别扣除额，特别扣除额分为六大类：薪资所得特别扣除额(106年度为128,000元，107年度为200,000元)、财产交易损失扣除额、储蓄投资特别扣除额(最高270,000元)、身心障碍特别扣除额、教育学费扣除额、幼儿学前特别扣除额。

6.  所得税的计算以下图做为说明：

 

节税小撇步：

1.  <所得税法>所定义的税务居民，会因为身分的转换，计算税金的方式也有所不同，可以做到所谓的合法节税，举例来说，当富人选择入籍新加坡，并且在台湾的身分由居住者转换为非居住者时，每年领取的股利所得适用税率将从将由累进税率40%大幅降低至21%，同时也不适用最低税负制，海外所得一律免缴税。

2. 综合所得税是以「家户」为申报单位，可以选择申报扶养亲属，以增加免税额和扣除额，但申报扶养后，受扶养亲属的所得额也必须合并申报，因此在实务上选择申报扶养亲属是否具有节税效果，仍必须权衡比较。

3.  列举扣除额有时也可当作合法节税的工具之一，例如人身保险费、国民年金、军公教保险和学生平安保险费等，每人每年扣除额以不超过24,000元为限；当民众贷款购买自用住宅时，自用住宅购屋借款利息也可当作列举扣除，以当年度时自用住宅购屋实际支出的利息减去储蓄投资特别扣除额后的余额来列举申报，每年一申报户有300,000元的限额可使用。

4.  劳工可利用自愿提拨最高6%薪资的劳工退休金来节税，其一，劳退自提的部分，当年度不用课税，可以在当年度个人综合所得税中全额扣除，直到退休后再并入退职所得课税；其二，分年领取退职所得每年在78.1万以下免税，因此递延课税极有可能根本课不到税。

 

　　以上便是关于个人综合所得税的一些重点整理与节税的小技巧，当然书中分享了更多节税的方法，像是调整收入实现时点与善用盈亏互抵等等方式，如果想要知道更详细的话建议真的可以买这本书，起码可以对报税季节不再头痛，也让自己能省下更多资产来规划自己的人生了~
 

　　下一次的书评将会针对于买卖房屋上的相关税务以及投资理财节税规划部分，敬请期待啰!

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