金融机构执行共同申报与尽职审查作业(台版CRS)分类与时程-对OBU之影响
OECD于全球规划的金融机构共同申报准则(Common Reporting Standard；国际版CRS)机制，与台湾金融机构自2019年起，针对共同申报作业，所执行的尽职审查流程相较，其两者的作业流程与尽职审查的共同核心，看似相同的：都在进行：『辨识、分流、回报』帐户持有人的定位作业。
而台湾金融机构，执行尽职审查的相关法令依据，乃是『金融机构执行共同申报与尽职审查作业办法』，该法令也被称作是台版CRS。
在尽职审查的执行范围而言，需要对所管理帐户，进行尽职审查的金融机构，大致上，可以分成以下四大类：
1.存款机构
2.保管机构
3.投资实体机构
4.保险机构
需要被金融机构『辨识、分流』的金融帐户，又可以分为以下四个象限，包含：
1.个人既有帐户(分为：高资产帐户、低资产帐户)
2.个人新开帐户
3.法人既有帐户(分为：财务实体、被动非财务实体、主动非财务实体、其他实体)
4.法人新开帐户
透过金融机构尽职审查作业流程，再将所管理帐户持有人，分流为以下两大类：
1.居住民
2.非居住民(应申报国帐户、非应申报国帐户/外国帐户)
目前金融机构在执行尽职审查的时程安排上，大致分为：
1.作业准备期：2018年
2.进行辨识期：2019年
3.申报互换期：2020年
最终，在经过前述尽职审查作业程序的去芜存菁之后，金融机构再针对应申报国帐户，向国内主管机关，进行金融帐户资讯的申报作业，以利主管机关汇整境内应申报国金融帐户资讯后，再与他国互换境外金融机构的帐户资讯。
但就我们目前的观察而言，对既有OBU帐户，或新开OBU帐户来说，台版CRS最大的影响，可能是在『金融机构执行共同申报与尽职审查作业办法』规范之下：
1.境外公司，是否能提供尽职审查作业，所需要相关法人资讯？
2.境外公司，是否有办法完成尽职审查所需的自我证明表格填写？
3.境外公司所提交的法人资讯，与所填写的自我证明表，是否能通过金融机构的合理性审查？
反避税条款与上述CRS的辨识，又存在著什么样的关系？这些都可能是未来金融机构与OBU帐户，需要进一步观察的关键。
而台湾金融机构，执行尽职审查的相关法令依据，乃是『金融机构执行共同申报与尽职审查作业办法』，该法令也被称作是台版CRS。
在尽职审查的执行范围而言，需要对所管理帐户，进行尽职审查的金融机构，大致上，可以分成以下四大类：
1.存款机构
2.保管机构
3.投资实体机构
4.保险机构
需要被金融机构『辨识、分流』的金融帐户，又可以分为以下四个象限，包含：
1.个人既有帐户(分为：高资产帐户、低资产帐户)
2.个人新开帐户
3.法人既有帐户(分为：财务实体、被动非财务实体、主动非财务实体、其他实体)
4.法人新开帐户
透过金融机构尽职审查作业流程，再将所管理帐户持有人，分流为以下两大类：
1.居住民
2.非居住民(应申报国帐户、非应申报国帐户/外国帐户)
目前金融机构在执行尽职审查的时程安排上，大致分为：
1.作业准备期：2018年
2.进行辨识期：2019年
3.申报互换期：2020年
最终，在经过前述尽职审查作业程序的去芜存菁之后，金融机构再针对应申报国帐户，向国内主管机关，进行金融帐户资讯的申报作业，以利主管机关汇整境内应申报国金融帐户资讯后，再与他国互换境外金融机构的帐户资讯。
但就我们目前的观察而言，对既有OBU帐户，或新开OBU帐户来说，台版CRS最大的影响，可能是在『金融机构执行共同申报与尽职审查作业办法』规范之下：
1.境外公司，是否能提供尽职审查作业，所需要相关法人资讯？
2.境外公司，是否有办法完成尽职审查所需的自我证明表格填写？
3.境外公司所提交的法人资讯，与所填写的自我证明表，是否能通过金融机构的合理性审查？
反避税条款与上述CRS的辨识，又存在著什么样的关系？这些都可能是未来金融机构与OBU帐户，需要进一步观察的关键。
相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：
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【台湾反避税条款解析与对OBU的冲击】...more
【境外公司与OBU操作案例解析班】...台湾金融研训院
【反避税法令与共同回报准则(CRS)机制对OBU影响】...台湾金融研训院
参考资料：
翰鼎会计记帐士事务所
境外公司操作圣经全集
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