金融业执行共同申报准则与反避税条款之间的关系
预计于2019年起，台湾的金融机构将依循『金融机构执行共同申报及尽职审查作业办法』进行既有帐户、新开帐户的尽职审查，尽职审查的范围，包含了个人帐户与法人帐户(意即实体帐户)都在审查范围之列。
其中，对中小企业而言，当金融机构针对法人的实体帐户进行尽职审查时，企业尚须向金融机构说明：企业本身属于『消极非金融实体』，还是『积极非金融实体』，在某些执行国际CRS的金融机构，则是将其称呼为『被动非财务实体』与『主动非财务实体』。
虽然『消极非金融实体』、『积极非金融实体』在法令上的定义极为明确且细致，但我们大致上，可将『以投资为专业的法人』归类为『消极非金融实体』，『以营运为专业的法人』归类为『积极非金融实体』。
一、积极非金融实体(营运类)，须提供金融机构的资讯，包含：
(一)企业辨识
1.公司名称
2.设立地区
3.注册地址
4.公司编号
5.联络地址与营运地址
6.实际管理处所在国、所在国编配的税籍编号
7.其他
一、消极非金融实体(投资类)，须提供金融机构的资讯，包含：
(一)企业辨识
1.公司名称
2.设立地区
3.注册地址
4.公司编号
5.联络地址与营运地址
6.实际管理处所在国、所在国编配的税籍编号
7.控权人资讯
8.其他
(二)控权人辨识
1.姓名、性别、出生日期、护照号码(身份证字号)、出生国家
2.所控制的法人
3.控权人的类型
4.控权人税务居民身分国家、该国家编配的税籍编号
当法人帐户完成金融机构的尽职审查后，金融机构即可依法将须向税务主管机关申报的帐户金融资讯，申报给税务主管机关，以利税务主管机关向他国进行交换程序。
被交换出去的金融帐户资讯，特别是针对有反避税法规的缔约国，相当具有税务查核上的价值，但适用的税务价值范围，可能各不相同，就我们对法规上的解读与研判：
一、积极非金融实体的金融资讯，就被交换资讯内容的本身，利于具『实际管理处所(PEM)反避税法令』规范的他国税务机关予以善用。
二、消极非金融实体与控权人的金融资讯，就所交换资讯内容的本身，则利于具『受控外国公司制度(CFC)反避税法令』规范的他国税务机关予以善用。
在国际趋势的迅速变化下，各国之间打击避税的资讯将更为透明与完整。
反避税条款与上述CRS的辨识，存在著什么样的关系？这些都可能是未来金融机构与OBU帐户，需要进一步观察的关键。
其中，对中小企业而言，当金融机构针对法人的实体帐户进行尽职审查时，企业尚须向金融机构说明：企业本身属于『消极非金融实体』，还是『积极非金融实体』，在某些执行国际CRS的金融机构，则是将其称呼为『被动非财务实体』与『主动非财务实体』。
虽然『消极非金融实体』、『积极非金融实体』在法令上的定义极为明确且细致，但我们大致上，可将『以投资为专业的法人』归类为『消极非金融实体』，『以营运为专业的法人』归类为『积极非金融实体』。
一、积极非金融实体(营运类)，须提供金融机构的资讯，包含：
(一)企业辨识
1.公司名称
2.设立地区
3.注册地址
4.公司编号
5.联络地址与营运地址
6.实际管理处所在国、所在国编配的税籍编号
7.其他
一、消极非金融实体(投资类)，须提供金融机构的资讯，包含：
(一)企业辨识
1.公司名称
2.设立地区
3.注册地址
4.公司编号
5.联络地址与营运地址
6.实际管理处所在国、所在国编配的税籍编号
7.控权人资讯
8.其他
(二)控权人辨识
1.姓名、性别、出生日期、护照号码(身份证字号)、出生国家
2.所控制的法人
3.控权人的类型
4.控权人税务居民身分国家、该国家编配的税籍编号
当法人帐户完成金融机构的尽职审查后，金融机构即可依法将须向税务主管机关申报的帐户金融资讯，申报给税务主管机关，以利税务主管机关向他国进行交换程序。
被交换出去的金融帐户资讯，特别是针对有反避税法规的缔约国，相当具有税务查核上的价值，但适用的税务价值范围，可能各不相同，就我们对法规上的解读与研判：
一、积极非金融实体的金融资讯，就被交换资讯内容的本身，利于具『实际管理处所(PEM)反避税法令』规范的他国税务机关予以善用。
二、消极非金融实体与控权人的金融资讯，就所交换资讯内容的本身，则利于具『受控外国公司制度(CFC)反避税法令』规范的他国税务机关予以善用。
在国际趋势的迅速变化下，各国之间打击避税的资讯将更为透明与完整。
反避税条款与上述CRS的辨识，存在著什么样的关系？这些都可能是未来金融机构与OBU帐户，需要进一步观察的关键。
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参考资料：
翰鼎会计记帐士事务所
境外公司操作圣经全集
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