增值稅小規模申報流程

按季申報的小規模納稅人每個月都需要使用稅控設備登錄後系統自動抄報稅，目前小規模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點：

1.小規模納稅人申報時比須先抄報稅後，方可正常申報，未進行稅控設備抄報稅的納稅人無法網上申報。 2.小規模納稅人申報時，應準確填寫申報，符合系統比對規則後方可正常申報。對申報比對不通過的，網報系統會提示納稅人比對不符原因，並引導納稅人修改申報數據。納稅人須要按系統提示準確修改申報數據，符合系統比對後方可正常上傳申報數據。3.納稅人正常比對通過後，可正常清卡解鎖。若納稅人申報時經反覆核對仍無法正常申報，則可按照系統提示正常上報但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設備、增值稅申報表、營業執照、經辦人身份證到辦稅服務廳辦理相關申報事宜。

季度申報完畢後，注意一是在網報軟體中查詢是否申報成功或扣款成功，二是在稅控系統及時查看是否清卡，以免造成不便。

小規模納稅人申報表

1、《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》(必填)。

2、《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫,其他小規模納稅人不填報。3、《增值稅減免稅申報明細表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優惠的增值稅小規模納稅人需填寫本表。發生增值稅稅控系統專用設備費用、技術維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過10萬元(按季納稅30萬元)免徵增值稅政策或未達起徵點的增值稅小規模納稅人不需填本表。

增值稅小微優惠政策

根據《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，《國家稅務總局關於小規模納稅人免徵增值稅政策有關徵管問題的公告》

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免徵增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額後未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免徵增值稅。適用增值稅差額徵稅政策的小規模納稅人，以差額後的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免徵增值稅政策。

按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

小規模申報表填寫注意事項及關鍵點

1、注意貨物及勞務列與服務、不動產和無形資產列分別填寫對應的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性。

2、如果可以享受小微政策，則直接將普通發票收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數據。注意代開或者自開增值稅專用發票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。3、自開增值稅專用發票的小規模納稅人應將當期開具專用發票的銷售額，按照按照3%和5%的徵收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄「稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額」的「本期數」相應欄次中。4、差額納稅人是按照差額後的收入計算是否享受小微政策。《增值稅納稅申報表（適用於增值稅小規模納稅人）》填寫關鍵點

增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》填寫關鍵點

《應稅服務項目扣除清單》是是差額納稅人填寫其用於差額徵稅的憑證明細。其中，「憑證種類」填寫：「發票」、「財政票據」、「境外簽收單據」；填寫中沒有號碼或者號碼不足位數的可以補零，清單「合計」欄數據中的「允許扣除項目金額」應與增值稅納稅申報表附列資料（三）減除項目本期發生額各欄數據之和一致。

下面歸集了幾個案例，供您舉一反三，正確填制小規模納稅人增值稅納稅申報表！趕快來瞧瞧吧～～

一般申報案例

例：某一按季申報的小規模納稅人，2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元（不含稅收入，下同），2月份取得加工修理修配收入5萬元，3月份取得應稅服務收入4萬元，同時銷售不動產差額扣除後的銷售額15萬（差額後，下同），並由稅務機關代開不動產銷售的增值稅專用發票，增值稅如何申報？

答： 該納稅人一季度增值稅應稅銷售額為31萬，扣除不動產銷售15萬後的季銷售額16萬元，仍可享受免徵增值稅，但是15萬元的不動產銷售應按規定納稅。

自行開具增值稅專用發票申報案例

例：某一按月申報的小規模納稅人，1月份銷售貨物並開具增值稅專用發票4萬元，開具增值稅普通發票3萬元，未開具發票3萬元，1月份增值稅如何申報？

答：該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計10萬元，其中開具普通發票和未開票收入合計6萬元可以適用免稅，另外4萬元開具增值稅專用發票應繳納增值稅0.12萬元。

小微企業申報表填制案例

例：某一按季申報的小規模納稅人，2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元，2月份取得加工修理修配收入5萬元，3月份取得應稅服務收入4萬元，同時銷售不動產14萬，一季度增值稅如何申報？

答： 4月份在申報一季度增值稅時，應合併計算銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的總和，該納稅人一季度取得合計銷售額未超過30萬元，可以享受小規模納稅人免徵增值稅政策，按免稅申報分別填入第十欄的相應欄次。

差額徵稅申報案例

例：2019年1月，某建築業小規模納稅人（按月納稅）取得建築服務含稅收入31.27萬元，同時向其他建築企業支付分包款22萬元，1月份增值稅如何申報？

答： 該小規模納稅人當月扣除分包款後的銷售額為9萬元，未超過10萬元免稅標準，因此，當月可享受小規模納稅人免稅政策，以差額扣除後的9萬元填寫申報表第十欄，同時差額部分應填寫申報表附列資料。

《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》：

來源：二哥稅稅念

（點擊文字即可查閱）

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