三、清產核資

清產核資簡單說就是盤點，盤點公司全部資產與負債。

這並不是一個簡單的事。會計混亂的公司，往往資產管理混亂、產權不清，理清資產產權是重中之重。主要步驟如下：

1）時點歸屬：如果定在1月1日，當然比較好。但就算在全年的其它時點，重新建賬也是可以的。

2）資產歸屬：形式上，要確保所有資產都得到盤點人、復盤人、領導簽字。對產權不清的資產，做一個待處理文件，推動公司高層確定全部資產歸屬。尤其關聯企業之間、股東與企業之間、母子公司之間，產權清晰這一步不能完成，則難以成功建賬。如果是確有爭議的資產，就先斬掉不要，反正與財務部利益沒有太大關係。

3）確定成本：理清資產產權後，是確定資產成本。這是一個技術活。有發票、白條、合同、付款憑證等能夠證明東西屬於公司的，那就進資產和實收資本；沒有發票，價值不明的，就當作借用股東的資產，以後是付租金使用費還是直接從股東手裡買斷那得另說。

固定資產的盤點，找發票、找合同，盡量確認到原值。沒有發票，計提折舊就不得在稅前扣除，在所得稅彙算清繳時作納稅調整。

存貨盤點，有發票的，當然按發票金額確認；沒有發票的，按近期採購價格確認，以防止與後批次存貨成本差異過大。

在產品、產成品，如果數量多、金額大，最好把估計的過程與計算依據書面化。

其它物料、周轉材料、低值易耗品，凡是舊的或者金額小，就可以不用管了，即費用化。凡是新的、金額大的，可以計入。

4）債權債務：所有有記錄的債權，全部製成表格，寧多勿漏，每筆債權要確定責任部門或人員，形成領導簽字批准的債權表。領導也不能確定的債權就先不裝進來，單獨放在一個表裡面，以後再說。債務方面，所有債務包括金額最好發函詢證，領導簽字。

5）試算平衡。完成相關清查後，就進行試算平衡的工作。

上述盤點表的資產與負債歸集入相關科目製作平衡表，資產與負債的差額，就是所有者權益。所有者權益中，除非有確鑿依據，否則盡量不要確認資本公積。用科目匯總表中資產與負債的差額，減去實收資本和資本公積，差額就是未分配利潤。這麼一來，理論上講，清產核資的成果——資產負債表也就出來了。

財產清查期初集中完成，根據清查結果進行期初建賬。

四、亂賬梳理後續工作

1、後續調整

就像雕刻一樣，以上兩步只是雕像的初步模型，要想賬表大致符合公司的經營狀況，我們還要加以打磨。以上兩步雖然可以做出資產負債表，但數據很可能還有問題，比如，如果實收資本當初是虛的，這就可能導致巨額虧損，報表極不正常。利用新建賬的機會，可以進行調整。調整時，重點考慮利潤或虧損的金額和資產負債率，結合公司情況，應該可以大致判斷是否正常。如果不正常，儘可能找到原因。一旦公司領導批准了新資產負債表，則相當於形成了全新的賬務資料。

2、期初餘額

上面形成的各項表格，就可以作為建賬的基礎。新設賬套，選擇適合自己公司的會計準則，繼而按照需要下設二級科目和輔助覈算，將各項數據登記入相關的科目期初餘額，這樣建賬就完成了。

有些公司之前並非沒有賬，而是有賬但非常混亂，並不願意直接重新登記期初餘額，此時，應該按新賬與老賬的各科目金額差異，計算出差額，然後統一做一筆多借多貸的調整分錄，就完成了老、新賬的過渡。

有時事情往往沒三言兩語中那麼順利，不然墨菲定律就白髮表了。萬一設完期初餘額才發現還有一大筆資產、負債計漏了，或者某些計入的資產要調出來。遇上這類事當然是倒黴。所以，前期工作一定要細緻，以減少不必要的調整。

那遇到這種情況怎麼解決呢？首先，把這些資產負債的情況整理成表格，交給領導簽字,同時應把相關權屬資料整理歸檔備查。然後，重新製作新的試算平衡表，相當於把前面的工作用新數據重做一遍，形成新的平衡表。

對於新表所導致的各科目的差額，做一筆分錄結平即可。

3、建立會計覈算制度

所謂法不溯及既往，凡事都有先後因果，既然以前沒有解決，形成了歷史遺留問題，那麼延續到現在了就按現在的規矩來辦事吧。規章制度包括但不限於下列幾條：現金管理制度、發票管理制度、合同管理制度、財務報銷制度、採購制度和成本覈算制度。

希望文章能給陷於亂賬煩惱的你一點光明，沒遇到過亂賬的會計也不需要再害怕了！

來源：會計聯盟超級羣

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