2017年《涉稅服務實務》真題精選
>>>【免費贈送】高頓稅務師《密押考點》+《最後2套衝刺題》+稅務師·1小時Get機考系統操作
一、單項選擇題
1.某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催繳無效，經縣稅務局局長批准，2017年3月，稅務機關書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬於（）。
A.提供納稅擔保
B.稅收保全措施
C.強制執行措施
D.稅務行政協助
【答案】C
【真題新解】稅收強制執行措施是指：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當於應納稅款的商品、貨物或其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
2.關於行政複議參加人的說法，正確的是（）。
A.被申請人可以委託本機關以外人員參加行政複議
B.第三人不參加行政複議，不影響行政複議案件的審理
C.對稅務機關委託的單位和個人的代征行為不服的，委託的單位和個人為被申請人
D.申請人、第三人可以委託1至5名代理人參加行政複議
【答案】B
【真題新解】選項A：被申請人不得委託本機關以外人員參加行政複議；選項C：對稅務機關委託的單位和個人的代征行為不服的，委託稅務機關為被申請人；選項D：申請人、第三人可以委託1~2名代理人參加行政複議。
3.下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。
A.房屋產權證、工商營業執照、稅務登記證、營運許可證
B.商標註冊證、衛生許可證、土地使用證、營運許可證
C.房屋產權證、工商營業執照、商標註冊證、專利證、土地使用證
D.土地使用證、專利證、特殊行業經營許可證、房屋產權證
【答案】C
【真題新解】權利、許可證照是政府授予單位、個人某種法定權利和准予從事特定經濟活動的各種證照的統稱。包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標註冊證、專利證、土地使用證等。
4.下列適用企業所得稅研究開發費用加計扣除政策的行業是（）。
A.煙草製造業
B.新能源汽車製造業
C.房地產業
D.娛樂業
【答案】B
【真題新解】
不適用稅前加計扣除政策的行業：
1.煙草製造業。
2.住宿和餐飲業。
3.批發和零售業。
4.房地產業。
5.租賃和商務服務業。
6.娛樂業。
7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
5.下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。
A.稅款的滯納金
B.被沒收的財物損失
C.行政罰款支出
D.生產過程中耗費的原料成本
【答案】D
【真題新解】個體工商戶下列支出不得扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用於個人和家庭的支出；（7）與取得生產經營收入無關的其他支出（8）國家稅務總局規定不準扣除的支出。
6.甲縣某企業為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進一商鋪並將其出租，其取得的商鋪租金收入，應在乙縣（）。
A.按2%預征率預繳增值稅
B.按1.5%預征率預繳增值稅
C.按5%預征率預繳增值稅
D.按3%預征率預繳增值稅
【答案】D
【真題新解】一般納稅人出租其2016年5月1日後取得不動產，適用一般計稅辦法計稅。不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管國家稅務機關申報納稅。
7.某企業2016年佔地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業開辦的技術學校用地，該地區城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業2016年應繳納城鎮土地使用稅（）元。
A.125000
B.200000
C.250000
D.150000
【答案】D
【真題新解】年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×適用稅額
企業辦的學校、醫院、託兒所、幼兒園，其自用的土地免徵城鎮土地使用稅。
（5-2）×5×10000=150000（元）。
8.下列情形中，企業應按照「工資、薪金所得」扣繳個人所得稅的是（）。
A.個體工商戶支付給業主的工資
B.不變更企業形式，承包人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同規定取得的承包費
C.在校學生因勤工儉學活動取得的報酬
D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費
【答案】B
【真題新解】工資、薪資所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
9.關於追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。
A.對騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款
B.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款
C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為2年
D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期為3年，同時加收滯納金
【答案】D
【真題新解】選項A：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關可以無限期追征；選項B：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項CD：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追徵稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。
10.根據土地增值稅相關規定，下列說法錯誤的是（）。
A.將房產無償轉移給法定繼承人不予徵稅
B.土地增值稅實行四級超率累進稅率
C.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯價摺合成人民幣確認收入
D.房地產評估增值應徵收土地增值稅
【答案】D
【真題新解】房地產評估增值，沒有發生房地產權屬發轉讓，不屬於徵收土地增值稅的範圍。
11.增值稅一般納稅人採取簡易計稅方法，計提應納增值稅時，應計入（）貸方。
A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
B.應交稅費——簡易計稅
C.應交稅費——未交增值稅
D.應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
【答案】B
【真題新解】「簡易計稅」明細科目核算一般納稅人採用簡易計稅方法發生的增值稅。
12.涉稅鑒證業務完成後，負責編製涉稅鑒證報告的人員為（）。
A.稅務師事務所所長
B.輔助人員
C.執業質量複核人員
D.項目負責人
【答案】D
【真題新解】受託的涉稅鑒證業務完成後，由項目負責人編製涉稅鑒證業務報告。
13.下列油類產品中，應徵收資源稅的是（）。
A.天然原油
B.汽油
C.機油
D.人造石油
【答案】A
【真題新解】資源稅稅目的具體規定：1原油是指開採的天然氣原油，不包括人造石油。2天然氣，是指專門開採或者與原油同時開採的天然氣。
14.某企業為增值稅一般納稅人，根據稅務機關規定每5天預繳一次增值稅。2017年3月當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的增值稅60萬元，則月末企業的會計處理應為（）。
A.借：應交稅費——未交增值稅100000
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）100000
B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）100000
貸：應交稅費——未交增值稅100000
C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）100000
貸：應交稅費——未交增值稅100000
D.借：應交稅費——未交增值稅100000
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）100000
【答案】D
【真題新解】會計分錄
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
15.納稅人生產銷售的下列貨物，應徵收消費稅的是（）。
A.塗料
B.高檔家用電器
C.電動自行車
D.實木傢具
【答案】A
【真題新解】消費稅稅目共15個，塗料屬於其徵稅範圍之一
16.企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。
A.將資產用於股息分配
B.將資產用於生產另一產品
C.將資產從總機構轉移至分支機構
D.將資產由自用轉為經營性租賃
【答案】A
【真題新解】企業將資產移動給他人的情形，因資產所有權屬已經發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入：
1用於市場推廣或銷售
2用於交際應酬
3用於職工獎勵或福利
4用於股息分配
5用於對外捐贈
6其他改變資產所有權屬的用途
二、多項選擇題
17.下列關於非涉稅鑒證服務業務實施的說法，正確的有（）。
A.非涉稅鑒證服務業務工作底稿可以在業務過程中，通過記錄、複製、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，並由實施的人員簽名
B.非涉稅鑒證服務業務工作底稿應當至少保存10年
C.任何情況下稅務師事務所均不得向第三方提供工作底稿
D.非涉稅鑒證服務業務工作底稿可以採用紙質或者電子的形式
E.可以採用偷拍偷錄的方式取得相關資料
【答案】ABD
【真題新解】涉稅服務工作底稿可以採用紙質或者電子的形式。有視聽資料、實物等證據的，可以同時採用其他形式。涉稅服務業務工作底稿可以在業務過程中，通過記錄、複製、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，並由實施的人員簽名。涉稅服務業務工作底稿屬於稅務師事務所的業務檔案，應當至少保存10年，法律、行政法規其他規定的除外。未經非涉稅鑒證服務業務委託人同意，稅務事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：1稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的2稅務師行業業務主管部門因檢查執業質量需要進行查閱的3公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閱讀的。
18.企業取得的下列收入中，屬於企業所得稅免稅收入的有（）。
A.接受股東贈與資產收入
B.從境內非上市居民企業取得的投資分紅
C.轉讓股票取得的收入
D.國債利息收入
E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產
【答案】BD
【真題新解】免稅收入：1國債利息收入2符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益。3在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該培訓機構、場所有實際聯繫的股息、紅利等權益性投資收益。
19.下列納稅人應作為納稅評估重點分析對象的有（）。
A.稅務稽查中未發現問題的納稅人
B.重點稅源戶
C.納稅信用等級低下的納稅人
D.辦理延期納稅申報的納稅人
E.稅負異常變化的納稅人
【答案】BCE
【真題新解】綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象。具體包括：（1）重點稅源戶；（2）特殊行業的重點企業；（3）稅負異常變化；（4）長時間零稅負和負稅負申報；（5）納稅信用等級低下；（6）日常管理和稅務檢査中發現較多問題的納稅人。
20.房地產開發企業中的增值稅一般納稅人，銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），其增值稅銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（）。
A.向政府部門支付的拆遷補償費用
B.向政府部門支付的征地費用
C.向建築企業支付的土地前期開發費用
D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益
E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用
【答案】ABE
【真題新解】房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款後的餘額為銷售額。「向政府部門支付的土地價款」，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。
房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。
21.某捲煙廠（增值稅一般納稅人）委託其他企業加工煙絲，收回後用於生產捲煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（）。
A.隨同加工費支付的取得普通發票包含的增值稅
B.發出的用於委託加工煙絲的材料成本
C.加工企業代收代繳的消費稅
D.隨同加工費支付的增值稅專用發票註明的增值稅（已通過認證）
E.支付的委託加工費
【答案】ABE
【真題新解】委託方將委託加工應稅消費品收回後用於連續生產應稅消費品的，應將受託方代收代繳的消費稅計入「應交稅費——應交消費稅」科目的借方，待最終的應稅消費品繳納消費稅時予以抵扣；已經認證抵扣的增值稅不計入委託加工收回貨物的成本中。
22.關於發票的說法，正確的有（）。
A.單位辦理註銷稅務登記前，應當辦理髮票的繳銷手續
B.小規模納稅人只能開具增值稅普通發票
C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下，也可使用普通發票
D.增值稅電子普通發票的受票方自行列印的紙質發票無效
E.發票應當使用中文印製，民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字
【答案】ACE
【真題新解】選項B錯誤為方便納稅人使用發票，國家稅務總局先後對住宿業、鑒證諮詢業、建築業、工業以及信息傳輸、軟體和信息技術服務業的小規模納稅人自開增值稅專用發票進行了試點。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的小規模納稅人，需要開具增值稅專用發票，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具。教材稅法一P200，D錯誤使用增值稅電子普通發票的納稅人應通過增值稅電子發票系統開具。增值稅電子普通發票的開票方和售票方需要紙質發票的，可以自行列印增值稅電子普通發票的版式文件，其基本效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監製的增值稅普通發票相同。
23.增值稅一般納稅人購進的下列服務的進項稅額，不能從銷項稅額抵扣的有（）。
A.住宿服務
B.貸款服務
C.餐飲服務
D.貨物運輸服務
E.娛樂服務
【答案】BCE
【真題新解】下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
1用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、計提福利或個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。
2非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務。
3非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、勞務和交通運輸服務。
4非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
5非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
6購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
7財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
推薦閱讀：