久不見面的一個老友找到我，神色嚴肅地對我說：我準備開個公司。

我說：好啊，祝賀你從員工榮升為老闆。

朋友說：我找你是想問個事兒，我如果開公司到底需要繳什麼稅？我一直聽新聞報道中說有很多稅收優惠，到底有些什麼優惠你和我說說？

我說，那好，我和你按公司開辦的順序說一說吧。你註冊一個公司，需要有註冊資本，現在是認繳制，也就是說可以在一定期限內慢慢認繳資本，認繳的資本需要繳納萬分之五的印花稅，【請注意：不是註冊的資本金，而是實際出資，記入實收資本和資本公積的金額】這個印花稅從2018年5月1日開始減半，從2019年1月1日開始還可以再減半，比如你註冊資本是100萬，2018年5月前原需要繳納500元印花稅，現在只需要125元了。另外，賬簿每本每年5元印花稅也免了。

朋友說：這個也就少幾百塊錢，沒多大意思。

我說：不積跬步無以至千里，你既然做生意，節省每一塊錢都應該高興，如果覺得沒多大意思，就把省下的稅錢給我好了，我不嫌少。

朋友說：嗯，我現在突然覺得省幾百塊也挺好，另外，還有沒有更好的事情？

我說：我覺得你剛開始做，估計最初規模不是很大，增值稅應該是小規模納稅人，企業所得稅應該屬於小型微利企業。

朋友說：那肯定了，要從小慢慢做嘛！你說的這兩個什麼小納稅人，小企業是什麼？有什麼好處嗎？

我說：增值稅根據銷售額的不同，分兩種類型納稅人。一般納稅人和小規模納稅人，小規模納稅人是說公司一年銷售額不超過500萬元，這500萬元是指所有申報的銷售額加起來，不過偶然發生的賣個房子啊、專利技術啊，這些銷售額不用算在這裡面。畢竟不動產價值幾百萬上千萬，無形資產價值也不可估量，而且也不常發生，算在日常銷售額里不合適。

朋友說：你說當一般納稅人好還是小規模納稅人好呢？

我說：各有利弊吧！一般納稅人稅率是高一些，可以抵扣進項稅；小規模納稅人徵收率低一些，但不能抵扣進項稅，很難比較哪個更划算。不過我覺得你剛開始辦公司，還是以小規模納稅人身份比較合適，核算要求不高，稅收上也有一些特定針對小規模的優惠。

朋友一聽，忙問：快說說，小規模納稅人有什麼優惠？

我說：小規模納稅人，增值稅是按3%徵收率計算。另外，如果你按月一個月銷售額不足10萬，或者一個季度銷售額不超過30萬，還可以免徵增值稅呢。

朋友說：也就是說我如果每個季度銷售額是30萬，全年120萬銷售額可以不用繳增值稅，如果全年超過120萬，但不到500萬，就是按照3%的徵收率來計算增值稅。

我說：對，理解得很快，應該注意這個銷售額最長是按季度來計算，不是按年算的啊，你不要以為前11個月銷售額是0，最後一個月銷售額120萬也免啊。另外需要注意，每個季度超過30萬之後，哪怕是31萬都要全額徵收增值稅，不是只針對1萬徵稅啊。

朋友說：噢，那看來我還得注意一下銷售額，別剛剛超一點，反而不划算了。再說說還有啥？

我說：如果你不繳增值稅，自然也不需要繳納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。如果你超過了120萬，不到500萬，需要繳增值的時候，可以減半繳納上述三項稅費。

朋友說：這三項稅費是怎麼收呢？

我說：這三項是增值稅和消費稅的影子稅費，緊跟它們倆，當然你不用交消費稅，咱就只說增值稅，一般加起來是增值稅的12%左右，根據地區不同會有差異。優惠政策後，大約就是增值稅的6%左右了

朋友說：那就是從銷售額的0.36%降到了0.18%了。

我說：對，算得很快。我已經提到了印花稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加有減半徵收了，實際上還有四個稅從今年1月1號開始減半，那就是資源稅、耕地佔用稅、房產稅、城鎮土地使用稅。

朋友說：這四個稅我也需要繳嗎？

我說：你公司如果沒有房產、土地，通常來說就不用繳房產稅和城鎮土地使用稅。至於資源稅和耕地佔用稅，一般公司不會遇到這兩個稅的。

朋友說：我們公司沒有房產，我辦公的地方是我親戚的，他房子多不在乎，讓我先白用兩年。等以後公司發展得好了，再談租金的問題。

我說：你運氣好啊，瞌睡了就有人送枕頭， 還有這麼大方的親戚。不過我要告訴你，你無租使用親戚的房產，是需要按房產余值繳納房產稅的，另外還需要繳納城鎮土地使用稅。等過兩年你效益好了，交房租了，那就是你家親戚繳稅了，和你沒關係了。

朋友說：啥是個房產余值？到底該繳多少房產稅、土地使用稅啊？

我說：比如你親戚房子原價是500萬，各地都先給原價打個20%到30%的折扣再算稅，這就叫房產余值，房產稅余值計稅稅率是1.2%，現在又減半，所以應該繳的房產稅=500*(1-30%)*1.2%*50%=2.1萬。

土地使用稅是按照實際佔地面積，和當地規定的單位稅額來計算的，也是減半計算。每個城市不同地段的租金都是不一樣的，這個需要看當地的規定。

朋友說：那個辦公地點是一個很高的寫字樓，我們只佔了其中一層的兩個房間，這怎麼算土地的佔地面積？

我說：對於多層建築來說，就是按照你這兩個房間的建築面積占整個樓建築面積的比例，再乘以整個樓房的實際佔地面積，來計算佔地面積的。

朋友說：好麻煩啊，我覺得還是給親戚出租金，讓他自己去繳稅吧。

我說：又想省錢又怕麻煩，哪裡有那麼好的事情？

朋友說：好了，除了房產稅和土地稅，還有什麼其他稅嗎？

我說：還有每個公司都會遇到的企業所得稅，只要你是小型微利企業，企業所得稅今年的優惠力度可是不小，應該繳不了多少。

朋友說：怎麼才是小型微利企業？小規模納稅人就是嗎？

我說：小型微利企業和小規模納稅人是兩個稅種上的劃分，不相等的。小型微利企業是企業所得稅的劃分，既可能是增值稅上的小規模納稅人，也可能是一般納稅人。咱們各說各的，你別攪到一起。

朋友說：好吧。怎麼才是小型微利企業呢？

我說：同時滿足年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元這三個條件的企業。

朋友說：嗯，我覺得我應該符合。

我說：應納稅所得額在100萬元以下的，稅率是5%，100萬到300萬的，稅率是10%。而且這個是分段計算，也就是說，如果應納稅所得額是120萬，就是100*5%+20*10%=7萬元。

朋友說：還需要繳其他什麼稅費嗎？

我說：還有兩個費的優惠，我覺得你也不需要繳，但你可以了解一下萬一以後做大了，可能會遇到。一個是水利建設基金，全國來看有的地方收，有的地方不收，但如果要收，不論小規模納稅人還是一般納稅人只要月銷售額在10萬以下都免徵。

還有個殘疾人就業保障金，工商註冊登記未滿3年、在職職工總數30人以下的企業也是免徵的。

朋友說：我現在不用繳的就不要告訴我了，太多了我已經有點記不清了。

我說：記不清沒關係，把我說的寫下來多看幾遍好了。有個簡單的辦法，直接讓會計看就好了。

朋友苦著臉說：可我現在就是老闆兼會計啊！

我說：對了，你說你是會計，我就得再提醒你一下，給個人支付工資薪金、勞務報酬等，你需要代扣代繳個人所得稅啊，這可是法定義務，不扣繳是要罰款的。

朋友呆了一下說：我發現了，原來開公司第一步是需要請一個專職的會計啊。

我說：恭喜你，你找到了問題的關鍵，應該讓專業的人去做專業的事，如果你當老闆都能兼職了會計工作，讓這麼多專職的財稅人員情何以堪啊？

【本期提示】公司可能會涉及的稅費：

1. 印花稅

2. 增值稅（附征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加）、

3. 房產稅、土地使用稅（有房屋土地、或無租使用房產）

4. 企業所得稅

5. 水利建設基金（看地區規定）

6. 殘疾人就業保障金（3年內、30人以下免徵）

7. 扣繳個人所得稅

8.工會經費

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