靜態測算的邏輯基礎為稅務邏輯,實際上只要搞懂的房地產的稅務邏輯基本就可以手動設計excel靜態簡算表。稅務重點為解決房地產增值稅及增值稅附加、土地增值稅、企業所得稅這三大稅種,因為這三大稅務的稅額占房地產所有稅額的90%以上。
這一篇在前一篇的基礎上將深化一些概念,在計算方法也上有所深入,並結合一個實際案例對所有的計算過程繼續解釋。
稅種解釋
增值稅
增值稅是房地產開發過程中由於價值增值所產生的稅費。2016年5月1日之前,如果進行了開發建設的項目可以採用簡易計稅法,即銷售額*5%,營業稅率為5%;2016年5月1日之後獲取的項目必須採用一般計稅法來計算,即銷售額/(1+10%)*10%,增值稅率為10%,本文採用一般計稅法。
增值稅附加
在增值稅的基礎上產生的附加稅負,包括城市維護建設稅7%,教育稅附加3%、地方教育稅2%,即增值稅附加=增值稅*12%。需要注意的是,城市建設維護稅一般城市為7%,縣區鄉鎮為5%,鄉村為1%。
土地增值稅
土地發生的增值額需按照四級梯度繳納土地增值稅,四級梯度計算表如下