在申報一季度企業所得稅時要實現以該季度利潤彌補2018年度虧損，只能先進行2018年度的企業所得稅年度納稅申報（彙算清繳）後，再進行2018年一季度的企業所得稅季度申報，這樣才能帶出上年的申報虧損額，從而實現彌補上年虧損。

看起來，此種情況好似是系統參數設置的原因造成的，而實際並非如此！因爲，我們所說的彌補虧損，不是彌補年度會計利潤的虧損，而是彌補依照稅法規定計算的年度應納稅所得額的“負數”即虧損（允許彌補虧損的期限內，每一納稅年度的收入總額減除不徵稅收入、免稅收入和各項扣除後小於零的數額）。

在納稅人還沒有對其2018年度的企業所得稅進行彙算清繳，允許彌補的2018年虧損額尚無法確定的情況下，又何談用2019年一季度的利潤去彌補2018年的虧損呢，允許彌補的虧損金額是多少呢？肯定無法實現準確彌補啊。

那麼，在此種情況下，是不是可以用2019年一季度的利潤去彌補2018年以前年度的虧損呢，如已經進行了彙算清繳的2017年度的虧損，也不行的。因爲，雖然2017年度虧損金額是確定的，但是，按照稅法規定的是遞次彌補虧損，即要先用2018年度的應納稅所得額去彌補2017年度（或以前年度）的虧損，仍有虧損的，再用2019年度的應納稅所得額去彌補。

而稅法規定的年度應納稅所得額是每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，由於2018年度的應納稅所得額尚未確定，存在2018年雖會計利潤虧損但按稅法計算有應納稅所得額的可能，那就需要先要用2018年度的應納稅所得額去彌補2017年度（或以前年度）的虧損，其結果可能是仍有虧損、也可能是2018年度的應納稅所得額在完全彌補了以前年度所有的虧損後還有餘額，這樣就不存在要用2019年一季度的利潤去彌補以前年度虧損的情形了。因此，納稅人在尚未進行2018年度的企業所得稅年度納稅申報（彙算清繳）的情況下，也無法用2019年一季度的利潤跨越2018年度去彌補2017年度（或以前年度）的虧損。

至於在2019年一季度的季度納稅申報前，因種種原因無法進行2018年度企業所得稅年度納稅申報（彙算清繳）的，也許只能採取在一季度先按季度利潤計繳當季企業所得稅，暫不彌補上年虧損，等到7月份申報二季度企業所得稅時，再根據兩個季度的利潤情況，進行相應的處理，如二季度累計仍有利潤的，則可以對已經彙算清繳確認的2018年度的虧損予以彌補。

當然，如果不存在需要以2019年一季度利潤彌補2018年度虧損這一情形的，即使尚未進行2018年度的企業所得稅年度納稅申報（彙算清繳），也不影響該納稅人先正常進行2019年一季度的企業所得稅納稅申報，然後在5月31日之前完成2018年度的企業所得稅年度納稅申報即彙算清繳。

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01：跨年收入、支出事項的所得稅處理

02：企業所得稅30項重點檢查問題

03：小微企業究竟包括哪些企業？可享受哪些優惠？

04：並非所有“企業”都適用小型微利企業所得稅減免政策

05：廣告費和業務宣傳費稅前扣除要點把握

06：【彙算利器】企業所得稅費用扣除及稅政依據大全(2019年版)

07：離退休及返聘人員相關個稅、社保費、企業所得稅問題

08：發票與稅前扣除憑證的微妙關係

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