【國際大公司稅籌案例】特斯拉是怎麼享受稅收優惠的？

稅收問題近年來成為了企業經營管理人員普遍關注的一個問題,作為企業老闆，開源節流，創造更多利潤是其主要目的。稅務的節流方法（稅務籌劃）是其一直在思考的問題。

國際大公司，蘋果，星巴克，華為等都專門設立稅籌部門進行稅務分析和籌劃。大公司都在合理避稅，作為中小企業有什麼可以借鑒的呢？

充分利用政府的稅收優惠政策

在美國

2014年9月，特斯拉宣佈將在美國內華達州的裏諾城成立50億美元的千兆工廠（Gigafactory），該工廠建成後將會成為世界上最大的鋰離子電池工廠。在此之前，加利福尼亞州、亞利桑那州、新墨西哥州以及德克薩斯州與內華達州一起參與到了爭奪千兆工廠的競爭之中。之所以內華達州能夠勝出，一個很重要的原因在於內華達州政府為特斯拉作出了極其優惠的稅收承諾。經過雙方談判，特斯拉與內華達州政府達成協議，內華達州政府承諾為特斯拉的千兆工廠提供長達20年、合計12.5億美元的稅收減免優惠，包括7.23億美元的銷售稅減免，3.32億美元的財產稅減免以及1.95億美元的可轉讓稅收抵免。也就是說，直到2024年，千兆工廠纔有可能達到稅收創收狀態。

特斯拉的千兆工廠之所以可以享受如此巨大的稅收優惠，主要得益於美國的「兩稅制」。美國憲法同時賦予聯邦政府和州政府獨立的稅收立法權和徵稅權，地方政府在不違反聯邦稅法和聯邦利益的條件下可以享有無限的稅收主權。同時，聯邦政府與州政府的稅收結構具有很大差異，聯邦政府以社會保障稅和所得稅為主體稅，州政府以銷售稅和財產稅為主要收入來源。因此，美國的內華達州為了吸引特斯拉的千兆工廠，向特斯拉作出了極其優惠的稅收承諾，尤其是在財產稅和銷售稅方面，這正是內華達州政府充分行使其稅收主權的體現。

在中國

特斯拉已決定將其中國分公司註冊在上海的外高橋。中國是特斯拉下一個重點開拓的市場。特斯拉將特斯拉中國分公司註冊在外高橋，以便享受上海自貿區內海關報批、進口零配件倉儲等方面的優惠政策。

上海市政府與特斯拉特使就特斯拉設立中國分公司及電動汽車進入上海事宜，進行了充分溝通。上海方面明確表示，將在倉庫與本地工廠建設等方面給予特斯拉足夠的空間。

充分利用實際稅負差異

美國法官漢斯曾說，人們合理安排自己的活動以降低稅負，是無可指責的，每個人都可以這樣做，不論他是富人還是窮人，納稅人無須超過法律的規定來承擔國家的稅收。大多數的美國公司都會把降低稅負、控制稅收成本作為其財務管理的重要目的，並且特別重視稅收因素對公司生產、經營以及投融資的影響。一些知名的跨國公司甚至不惜重金聘請專業人士為其量身定做稅務籌劃方案。

所以可以充分利用境內不同地區的實際稅負差異進行稅收籌劃。

儘管當前中國境內只存在唯一的稅收主權，但由於實施分稅制，地方政府具備一定程度上的稅收「自主權」。另外，中國政府為促進中西部地區的社會經濟發展，給中西部地區提供了各種國家層面的稅收優惠政策，並且在一定程度上允許中西部地區的地方政府行使其在稅收徵管方面的自主權。例如，《財政部、國家稅務總局關於新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2011]112號）規定，自2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區內新辦的特定產業目錄範圍內的企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，五年內免徵企業所得稅。中國的集團企業可以充分利用國家層面以及地方層面的稅收優惠政策，通過一定的稅務架構安排實現企業整體稅負的下降。

因此，當前中國企業完全可以把美國公司的避稅之道運用於己身，充分考慮境內不同地區的稅負差異，制定合理的稅收籌劃，將境內利潤向境內的低稅負地區匯聚，從而實現企業集團在境內整體稅負的降低。