建議收藏！99企幫支招：年度彙算清繳應注意的3大問題！
企業所得稅是按年計征，按季預繳，年度彙算清繳。2017年度彙算清繳即將來臨，那麼年度彙算清繳有哪些需要注意的問題呢？下面讓99企幫帶大家了解一下。
一、納稅調整項目主要涉及到以下幾個科目
（1）工資、薪金支出包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。地區補貼、物價補貼和誤餐補貼均應作為工資薪金支出。
（2）業務招待費由當年實際發生額的60%和全年營業收入（包括納稅人的主營業務收入和其他業務收入）的5‰比較，哪個低按照哪個標準稅前扣除，超過部分全部調增。
（3）廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過全年營業收入（包括納稅人的主營業務收入）15%的部分，准予扣除，超過部分，准予在以後年度結轉扣除
（4）汽車費用，非本公司購買的汽車發生的費用全額調增。
（5）營業外支出全額調增（罰沒支出）。
（6）非公益性捐贈支出，不得扣除，全額調增。
（7）公益性捐贈支出，企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。
二、彌補虧損
納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。也就是說2013年度發生的虧損，到2018年依舊沒有彌補完的，以後年度就不能再繼續彌補了。
三、享受優惠政策
（1）小型微利企業的優惠政策:
根據國務院在十二屆全國人大五次會議上《政府工作報告》的安排，我國在2017年擴大小微企業享受減半徵收所得稅優惠的範圍，年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬。在2017年1月1日至2019年12月31日期間，符合規定條件的小型微利企業，年應納稅所得額低於50萬元（含50萬元）的，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。小型微利企業的優惠政策在季度預繳時可直接享受，年度終了彙算清繳時則須填寫企業所得稅年度納稅申報表中「資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業」等欄次履行備案手續。另外說明:2019年以後年度的彙算清繳則需注意新政策的調整公布。
另外，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業並符合以下條件的企業：
（一）工業企業：年應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元
（二）其他企業：年度應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元
（2）高新技術企業優惠政策：
凡經認定的國家需要重點扶持的高新技術企業，其所得稅享受稅收減免優惠政策，減按15％的稅率徵收企業所得稅，連續三年，三年期滿之後可以申請複審，複審通過繼續享受三年稅收優惠。
我們來回顧總結一下以上三點彙算清繳時應注意的重點問題：
一、納稅調整項目。明確哪些項目是必須要調整的，調增項以及調減項。
二、彌補虧損。今年盈利時，可彌補上一年度年度虧損，彌補不完的可結轉下一年彌補。今年虧損時，可由下一年彌補，彌補期限最長不超過5年。
三、優惠政策。注意享受國家給予的稅收優惠政策，即小型微利企業和高新技術企業，符合條件的企業注意享受稅收優惠可減免一大部分稅金。
原創聲明：本文為99企幫獨家撰稿人-楊永進所作，如需轉載請聯繫我們並註明出處。
企業簡介：
「99企幫」是一站式稅優解決方案平台。為企業申請國家稅收優惠政策,監管落地執行,確保效果和服務質量。業務品類主要有：稅務籌劃(工資個稅、勞務個稅、企業所得稅、股東分紅等)、高新(國高、區高)、基礎財稅（工商、記賬、資質申請）、審計（年審、稅審等）、知識產權等。整合下游供應鏈市場，標準化產品、價格、服務流程，通過PAAS平台建立用戶與供應商的快速精準匹配；通過SAAS系統解決供應商服務流程信息化、效率化。
99涵義：追求極致，提供超預期的服務體驗。
定位：一站式稅優解決方案平台
使命：讓企業/個人財稅無憂
願景：企業信賴的第一財稅平台
價值觀：客戶第一、夥伴第二；團隊合作、極致執行；激情、創新、擁抱變化。
我們的4大保障：
1、明碼標價，價格透明無任何隱形消費。
2、10年經驗豐富的稅籌師為您服務。
3、信息保密，服務過程中全程專屬管家對接，確保信息安全。
4、全額退款，未達到客戶預期，全額退款。
「99企幫」提供：
7*24小時服務
VIP財稅專家量身定製方案
管家全程為您落實節稅事宜
全國1000+專業稅籌資深服務團隊一呼即應，竭誠提供一站式稅優服務！價格透明，服務專業，平台保障。
推薦閱讀：
