由於增值稅的稅目繁多,我在製作上述圖解時採用分類的方式。因為增值稅是間接稅,存在稅負鏈條的,所以稅率不是亂定的,相同稅率之間有著緊密關係。
包括製造生產、批發零售(統稱為【銷售】)貨物,對貨物的【加工】、對貨物的【修理修配】、對廢舊貨物的綜合利用等,以及將貨物【出租】,都屬於同一貨物(有形動產)鏈條,所以採用同樣的稅率等級。(如上圖所示)
在這一鏈條中,對於材料部分,通常給予優惠政策,尤其是初級材料,比如農產品等,採用低稅率。
該鏈條的稅率歷程如下:
1. 1994年1月至2018年4月,一般稅率17%,低稅率13%。 2. 2018年5月至(預計)2019年年中,一般稅率16%,低稅率10%。3. (預計)2019年年中起,一般稅率13%,低稅率9%。
1. 1994年1月至2018年4月,一般稅率17%,低稅率13%。
2. 2018年5月至(預計)2019年年中,一般稅率16%,低稅率10%。
與第一鏈條類似,只不過將有形動產的貨物改為了不動產。其環節也應當包括製造生產不動產的環節(【建造】)、零售不動產的環節(【銷售】),對不動產的加工稱為【裝飾】、對不動產的修理修配稱為【修繕】、對廢棄不動產的處理稱為【拆除清理】等,當然也包括【出租】不動產,這都屬於不動產的同一鏈條,所以採用同樣的稅率等級。(如上圖所示)
特別地,轉讓土地使用權也屬於此類。
1. 2016年5月至2018年4月,稅率11%。 2. 2018年5月至(預計)2019年年中,稅率10%。 3. (預計)2019年年中起,稅率9%。
1. 2016年5月至2018年4月,稅率11%。
傳輸,從增值稅稅目來看,包括人與貨物的傳輸(交通運輸)、信件的傳輸(郵政)和語音等信息的傳輸(基礎電信),這三個部分施行同一稅率。當然有些傳輸不在此範圍中,比如快遞業(派送服務),屬於其他類,採用6%低稅率檔。這是因為,屬於本傳輸環節的業務都是需要建設一定的基礎設施,比如交通運輸需要建造貨物倉庫、中轉站、軌道、管道、使用大型設備或運輸工具等等;郵政需要建造郵筒、各地郵政中心等;基礎電信需要建造基站、電纜等。
2. 2018年5月至(預計)2019年年中,稅率10%。
剩餘部分採用低稅率,目前施行6%(營改增後暫未變化)。這一部分主要應用於第三產業,即服務業中。包括各類現代服務(信息技術、文化創意等)、生活服務(餐飲、住宿等),以及無形資產(土地使用權除外)的使用權和所有權轉讓,也屬於本稅率。
由於增值稅是我國稅收收入中佔比最大的稅種,所以增值稅稅率的下調是最顯著的減稅降費,據測算,每降低1%稅率,將減少稅收收入約2000億元。2019年最高稅率可能控制在13%,如此一來,將惠及整個貨物生產環節與銷售環節。不過我還是有幾項建議:
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