在日常的財務核算中，定期我們都需將每個會計科目進行梳理，我們在梳理「其他應收款」這個科目時應注意的風險點有哪些呢？

本科目主要核算除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項等，包含的內容繁雜，這也是稅務檢查、稽查的一個重點。

讓我們從以下幾點了解應該注意的風險。

1、股東從企業借款

股東從企業借款現象在我們現實工作中遇到的特別多，特別是在一些中小型企業，這種現象還比較普遍。由於借款人為企業的股東，借款後在年底前又沒有進行歸還，而且也沒有將此筆借款用於企業的生產經營活動，那麼其未歸還的借款將視為企業分配給投資者的紅利。

根據（財稅[2003]158號）第二條規定：關於個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款長期不還的處理問題。納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款，在該納稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照「利息、股息、紅利所得」項目計征個人所得稅。依照有關規定「利息、股息、紅利所得」將計征20%的個人所得稅！

2、企業員工借款

一般企業員工借款的主要原因為差旅費用以及工資借款等。企業應完善員工借支報銷等制度，完善財務考核制度，及時提醒與督促員工差旅費借支的報銷工作，不要因個人原因而拖延報銷時間；工資借款需及時計入相關成本費用，申報個稅，避免長期掛賬的情況；甚至有一些企業高管在公司借款購房購車，費用的歸口又不明確，引發企業代收個人所得稅的風險。

3、時間較長、金額較大的資金調撥

關聯企業在資金的調撥中經常是無償的使用，會計核算就掛列在其他應收款項中，根據財稅【2016】36號文規定：各種佔用、拆藉資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。如上所述即使關聯企業無償使用資金也涉及稅收的風險。

企業在作資金的規劃與調撥時應避免相關的稅務風險，合理的調配資金。

看完這篇文章，希望你對其他應收款長期掛賬的稅務風險有了一定的了解，日常工作中應做好籌劃，避開風險事項與雷區。

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