個稅起征點上調，我要多交多少稅——以上海為例
個稅起征點上調，我要多交多少稅——以上海為例
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什麼？個稅起征點上調，反而要多交稅？你不是搞錯了吧。
政策解讀與本文結論
政策一
中央印發《深化黨和國家機構改革方案》，其中（四十六）改革國稅地稅征管體制。為提高社會保險資金征管效率，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一徵收。政策二據新華社消息，6月19日《個人所得稅法修正案草案》（下稱《草案》）提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。《草案》內容包括工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得首次實行綜合徵稅；個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除；優化調整稅率結構，擴大較低檔稅率級距。
本文結論：社保由稅務部門代受後，社保繳費基數與個稅一致，導致的社保繳費上漲超過個稅減免，員工到手的可支配工資收入不減反增。
本文結論
社保由稅務部門代受後，社保繳費基數與個稅一致，導致的社保繳費上漲超過個稅減免，員工到手的可支配工資收入不減反增。
用工成本 VS 可支配收入
企業定義的「工資」——用工成本
眾所周知，工資是勞動力市場上的供求關係決定的，企業在招聘員工、報出工資時，考慮的是用工成本與員工創造的收益。兩個貢獻相同的員工，A所要求的工資水平很高，但社保只要求按最低水平繳納、費用、補貼無特殊要求；B員工工資水平要求不高但社保要按照全額工資，甚至還希望多繳。企業錄用哪一個？事實上只要企業支出的用工成本不變，打進工資卡，發放補貼還是交社保，對企業來說沒有影響。用工成本=支付的名義工資（包含個稅、社保個人部分）+因為用工增加的社保企業承擔部分-工資對企業所得稅的抵扣
1 名義工資
這個不用說，就是勞動合同中的工資。雖然是名義工資，員工個人不能拿全（要扣除企業代扣的個稅和代繳的社保個人承擔部分），但是企業卻是真金白銀地付出去了
2 社保、公積金企業承擔部分
這部分是誤區最大的部分。雖然名義上是企業支付，不包含在個人名義工資中，但是本質上是企業和員工共同承擔的。假設兩個員工其他條件相同，因為A員工個人原因，企業不需要繳納社保，企業看來就是他的用工成本低。如果B員工在勞動力市場上要具備A相同的競爭力，則要求的工資上必須做出讓步。
上海人力資源和社會保障局規定，2018年企業承擔的社保有：醫保9.5%，養老20%，失業0.5%，生育1%，工傷0.2-1.9%不等。最低可以按照4279元的基數繳納（不論員工工資超過或不足這個下限）。
上海公積金中心規定，公積金繳費標準為個人和企業各承擔5%至7%
3 稅收抵扣
雖然營改增已經實現，但企業支付員工工資屬於內部經營，不在商品流轉環節中，故企業支付的工資、社保不能抵扣增值稅。
企業所得稅上，企業支付的名義工資（包含員工的可支配工資收入、個人承擔企業代繳的社保、代扣的個人所得稅）以及社保企業承擔部分都可以抵扣企業所得稅。企業所得稅稅率25%。
員工感受到的「工資」——可支配收入
1 名義工資
定義同上。名義工資減去社保個人承擔部分，加上社保、公積金企業承擔部分劃歸個人賬戶的金額，就是可支配收入。
2 個人所得稅
按照名義工資分段計稅。目前，中國個稅實行的是7級累進稅率，稅率從3%-45%。
3 基本養老保險
個人承擔費率8%，此部分個人無法支配
4 基本醫療保險
個人承擔費率2%；企業承擔部分約30%劃入個人賬戶。
個人承擔部分進入個人賬戶，企業承擔部分大多進入統籌賬戶，與個人沒有關係。即使進入個人賬戶，使用上也有嚴格限制。以上海為例，門診、購葯過程中個人承擔部分只能付現金，不能從醫保個人賬戶中支付；口腔美容、購買保健品、健身鍛煉等其他用途更是難以覆蓋，可以說是非常雞肋了。
5 住房公積金
個人部分按5%至7%的水平繳納，注意公積金個人賬戶中的資金，是可以以裝修、租房等名義提取的，所以應作為可支配收入。並且，公積金的企業承擔部分，也是合併進入個人賬戶的。
案例1——上海，無房，名義工資10000元
第一部分，名義工資
10000元
第二部分，社保企業承擔部分
政策實施前，由於企業可以按照最低基數繳納養老和醫保，實際繳納
基本養老企業承擔=4279*20%=855.80元
基本醫療企業承擔=4279*9.5%=406.51元
生育保險企業承擔=4279*1%=42.79元
工傷保險以0.6%計算，企業承擔=4279*0.6%=25.67元
失業保險企業承擔=4279*0.5%=21.40元
公積金企業承擔322元（根據公積金中心公布的下限調整）
政策實施前，實際繳納總計1674.17元
政策實施後，由於社保由稅務部門統一徵收，稅基和費基一致，故
基本養老企業承擔=10000*20%=2000.00元
基本醫療企業承擔=10000*9.5%=950.00元
生育保險企業承擔=10000*1%=100.00元
工傷保險以0.6%計算，企業承擔=10000*0.6%=60.00元
失業保險企業承擔=10000*0.5%=50.00元
公積金仍由地方公積金中心收取。
政策實施後，企業實際繳納總計3482.00元。
第三部分，企業所得稅抵扣
政策實施前，企業用工成本抵扣稅基=10000+1674.17=11674.17元，按照25%企業所得稅稅率計算，可以減少稅負成本2918.54元。
政策實施後，企業用工成本抵扣稅基=10000+3482.00=13482.00元，按照25%企業所得稅稅率計算，可以減少稅負成本3370.50元。企業用工節稅金額增加了451.96元。
第四部分，社保個人承擔部分
政策實施前，由於員工可以按照最低基數繳納養老和醫保，實際繳納
基本養老個人承擔=4279*8%=342.32元
基本醫療個人承擔=4279*2%=85.58元
失業保險個人承擔=4279*0.5%=21.40元
住房公積金個人承擔322元（根據公積金中心公布的下限調整）
稅前扣除總額342.32+85.58+21.40+322=771.30元；稅基10000-771.30=9228.70元。
起征點3500元，應稅部分9228.7-3500=5728.70元，對應稅率為20%，速算扣除數555。
故個稅為5728.70×20%-555=590.74元
政策實施後，由於社保由稅務部門統一徵收，稅基和費基一致，故
基本養老個人承擔=10000*8%=800元
基本醫療個人承擔=10000*2%=200元
失業保險個人承擔=10000*0.5%=50元
住房公積金個人承擔322元（根據公積金中心公布的下限調整）
稅前扣除總額800+200+50+322=1372元；稅基10000-1372=8628元。
起征點5000元，應稅部分8628-5000=3628.00元，對應稅率為10%，速算扣除數105。
故個稅為3628.00×10%-105=257.80元
第五部分，新政對個人可支配工資收入的影響
新政前，10000-771.30-590.74+322*2=9281.96元，包含了公積金個人賬戶和工資卡到帳工資。
新政後，10000-1372-257.80+322*2=9014.20元，包含了公積金個人賬戶和工資卡到帳工資。
可支配收入減少了267.76元。
第六部分，新政對跳槽、加薪『年終獎金的影響
企業用工成本的增加，直接體現為跳槽、加薪『年終獎金的減少。
社保公積金上，政策實施前，實際繳納總計1674.17元；政策實施後，企業實際繳納總計3482.00元。
稅收抵扣上，政策實施前，用工抵扣稅負成本2918.54元；新政實施後，用工抵扣稅負成本3370.50元。
（3370.50-3482.00）-（2918.54-1674.17）=-1355.87元。可見新政實施前，僱用員工帶來的稅負減少，超過承擔社保的支出增加；新政實施後，僱用員工帶來的稅負減少，不及承擔社保的支出增加。每多僱傭一名月薪10000的員工，企業每月多支出1355.87元。這直接影響到企業給員工加薪、提供跳槽機會的意願，最終轉嫁到員工頭上。
結論
新政造成上海一名月薪10000元的員工可支配收入直接減少267.76元；隱性地減少了員工收入1355.87元。
其他
對於房貸利息、租金抵扣個稅的方案，對勞動人群的影響更為深遠。由於細則未推出，暫緩分析。
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